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稅務師試題2019年稅法二多選題練習(含答案解析)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:水冰月 2020/09/02 19:10:00 字體:

哪里有2019年稅務師試題呢?稅務師考生考試前多做題是有好處的,但是不能什么題都做,要注意做題的質量。歷年試題是一定要練一練的。如下小編給大家?guī)砹硕悇諑熢囶}2019年稅法二試題,并提供答案解析,趕快練習。

單選】【多選】【計算】【分析題】

【多項選擇題】

1、下列各項中,可全額在企業(yè)所得稅前扣除的有(?。?/p>

A.航空企業(yè)空中保衛(wèi)員訓練費用

B.核力發(fā)電企業(yè)的操縱員培訓費用

C.高新技術企業(yè)研發(fā)人員的培訓費用

D.技術先進型服務企業(yè)的職工教育經(jīng)費用

E.符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用

參考答案:ABE

考查知識點:職工教育經(jīng)費扣除標準

參考解析:選項A,航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用,可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除;選項B,核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用,可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除;選項E,符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用,可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。選項CD,高新技術企業(yè)和技術先進型服務企業(yè),發(fā)生的培訓費用,屬于職工教育經(jīng)費,自2018年1月1日起,不超過工資、薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。

2、下列行為中應當征收契稅的有(?。?。

A.以抵債方式取得房屋產(chǎn)權

B.為拆房取料而購買房屋

C.將自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的企業(yè)

D.受讓國有土地使用權

E.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權

參考答案:ABDE

考查知識點:契稅的征稅范圍

參考解析:以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè),屬于契稅的征稅范圍,但是可以享受契稅的優(yōu)惠政策,免納契稅。因為以自有的房地產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè),房屋產(chǎn)權所有人和土地使用權人未發(fā)生變化,無須辦理房產(chǎn)變更手續(xù),也不辦理契稅手續(xù)。

3、關于無形資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理,下列說法正確的有(?。?。

A.無形資產(chǎn)的攤銷,采用直線法攤銷年限不得低于10年

B.外購商譽的支出,在企業(yè)整體轉讓或清算時扣除

C.作為投資的無形資產(chǎn),有關合同其約定了使用年限的,可按照約定的使用年限攤銷

D.自創(chuàng)商譽不得計算攤銷使用扣除

E.通過債務重組方式取得的無形資產(chǎn),以應收債權和支付的相關稅費作為計稅基礎

參考答案:ABCD

考查知識點:無形資產(chǎn)的稅務處理

參考解析:通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的無形資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎;無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用,準予扣除;無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年;作為投資或者受讓的無形資產(chǎn),有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷;外購商譽的支出,在企業(yè)整體轉讓或者清算時,準予扣除。

4、企業(yè)取得的下列收入中,屬于企業(yè)所得稅政策性搬遷補償收入的有(?。?。

A.由于搬遷處置存貨而取得的處置收入

B.由于搬遷、安置而給予的補償

C.搬遷過程中的資產(chǎn)毀損而取得的保險賠款

D.對被征用資產(chǎn)價值的補償

E.對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償

參考答案:BCDE

考查知識點:企業(yè)政策性搬遷所得稅管理

參考解析:企業(yè)取得的搬遷補償收入,是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補償收入。具體包括:

(1)對被征用資產(chǎn)價值的補償;

(2)因搬遷、安置而給予的補償;

(3)對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償;

(4)資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款;

(5)其他補償收入。

企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入,應按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理,不作為企業(yè)搬遷收入。

5、下列所得稅中,屬于《中新協(xié)定》中的特許使用費所得的有(?。?。

A.締約國一方居民向我國居民企業(yè)因專利違規(guī)使用單獨收取的侵權賠償費

B.我國居民王某向締約國一方居民提供咨詢服務取得的報酬

C.我國居民企業(yè)向締約國居民出口設備,在產(chǎn)品保證期內提供售后服務取得的報酬

D.締約國一方居民向我國居民企業(yè)提供商業(yè)情報取得的所得

E.締約國一方居民向我國居民企業(yè)提供專有技術使用權而單獨收取的指導費

參考答案:ADE

考查知識點:國際稅收協(xié)定

參考解析:單純貨物貿(mào)易項下作為售后服務的報酬,產(chǎn)品保證期內賣方為買方提供服務所取得的報酬,專門從事工程、管理、咨詢等專業(yè)服務的機構或個人提供的相關服務所取得的所得不是特許權使用費,應作為勞務活動所得適用《中新協(xié)定》中營業(yè)利潤的規(guī)定。

6、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定,企業(yè)取得的下列資金中,不計入企業(yè)收入總額的有( )。

A.增加企業(yè)實收資本的國家投資

B.無法償付的應付款項

C.按規(guī)定取得的增值稅出口退稅款

D.企業(yè)資產(chǎn)的溢余收入

E.企業(yè)使用后需歸還財政的資金

參考答案:ACE

考查知識點:一般收入的確認

參考解析:企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:

(1)銷售貨物收入;

(2)提供勞務收入;

(3)轉讓財產(chǎn)收入;

(4)股息、紅利等權益性投資收益;

(5)利息收入;

(6)租金收入;

(7)特許權使用費收入;

(8)接受捐贈收入;

(9)其他收入。其他收入,是指企業(yè)取得的除上述第(1)項至第(8)項規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

7、下列船舶中,免征船舶噸稅的有(?。?。

A.應納稅額在人民幣50元以下的船舶

B.非機動駁船

C.自境外購買取得船舶所有權的初次進口到港的空載船舶

D.警用船舶

E.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內不上下客貨的船舶

參考答案:ACDE

考查知識點:船舶噸稅稅收優(yōu)惠

參考解析:選項B,非機動駁船減半征收船舶噸稅。

8、企業(yè)直接從事研發(fā)活動的下列人工費用,可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的有( )。

A.補充養(yǎng)老保險費

B.住房公積金

C.失業(yè)保險費

D.基本醫(yī)療保險費

E.基本養(yǎng)老保險費

參考答案:BCDE

考查知識點:加計扣除優(yōu)惠

參考解析:直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

9、下列居民企業(yè)中,不得核定征收企業(yè)所得稅的有(?。?。

A.小額貸款公司

B.上市公司

C.進出口代理公司

D.專門從事股權(股票)投資業(yè)務的企業(yè)

E.擔保公司

參考答案:ABDE

考查知識點:居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的范圍

參考解析:選項C可以核定征收,其他均不得核定征收企業(yè)所得稅。

不得采用核定征收企業(yè)所得稅的"特殊行業(yè)、特殊類型納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人"包括:

(1)享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè))、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè));

(2)匯總納稅企業(yè);

(3)上市公司;

(4)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè);

(5)會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構;

(6)國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。

10、下列所得中,按照支付、負擔所得的企業(yè)或機構、場所所在地確定企業(yè)所得稅所得來源地的有( )。

A.銷售貨物所得

B.利息所得

C.動產(chǎn)轉讓所得

D.特許權使用費所得

E.租金所得

參考答案:BDE

考查知識點:所得來源地的確定

參考解析:企業(yè)所得稅所得來源地的確定:

(1)銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定。

(2)提供勞務所得,按照勞務發(fā)生地確定。

(3)轉讓財產(chǎn)所得。①不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。②動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定。③權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

(4)股息、紅利等權益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

(5)利息所得、租金所得、特許權使用費所得,按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定,或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

(6)其他所得,由國務院財政、稅務主管部門確定。

11、以"整備質量每噸"作為車船稅計稅單位的有(?。?。

A.掛車

B.貨車

C.乘用車

D.專用作業(yè)車

E.客車

參考答案:ABD

考查知識點:車船稅的稅目、稅額

參考解析:貨車(包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等)按整備質量每噸每年稅額為16元至120元;掛車按相同整備質量的貨車稅額的50%計算應納稅額;專用作業(yè)車和輪式專用機械車,按整備質量每噸每年稅額為16元至120元。選項CE,以"每輛"作為車船稅計稅單位。

12、按"產(chǎn)權轉移書據(jù)"計征印花稅的有(?。?。

A.專利實施許可合同

B.專利申請轉讓合同

C.土地使用權出讓合同

D.土地使用權轉讓合同

E.商品房銷售合同

參考答案:ACDE

考查知識點:產(chǎn)權轉移書據(jù)

參考解析:選項B,按技術合同交納印花稅。我國印花稅稅目中的產(chǎn)權轉移書據(jù),包括財產(chǎn)所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產(chǎn)權的轉移書據(jù)。另外,土地使用權出讓合同(單邊征收印花稅)、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權轉移書據(jù)征收印花稅。

13、依據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的規(guī)定,計算各分支機構企業(yè)所得稅分攤比例,需要考慮的因素有( )。

A.職工薪酬

B.期間費用

C.營業(yè)收入

D.資產(chǎn)總額

E.利潤總額

參考答案:ACD

考查知識點:跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

參考解析:稅款預繳由總機構統(tǒng)一計算企業(yè)應納稅所得額和應納所得稅額,并分別由總機構、分支機構按月或按季就地預繳。(一)分支機構分攤預繳稅款??倷C構在每月或每季終了之日起十日內,按照上年度各省市分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素,將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的50%在各分支機構之間進行分攤。

14、關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)所得稅核定征收管理的說法,正確的有(?。?/p>

A.核定征收可采用定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理方式

B.實行核定征稅的合伙企業(yè)投資者,不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策

C.查賬征收方式改為核定征稅方式后,在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分,可以繼續(xù)彌補

D.企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的,根據(jù)其主營項目確定其適用的應稅所得率

E.納稅人依照國家有關規(guī)定應當設置,但未設置賬簿的應采取核定征收

參考答案:ABDE

考查知識點:個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的計稅方法(應納稅額的計算)

參考解析:選項C,實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后,在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分,不得再繼續(xù)彌補。

15、非居民個人取得的下列所得中,屬于來源于中國境內所得的有( )。

A.在境外通過網(wǎng)上指導獲得境內機構支付的培訓所得

B.轉讓其在中國境內的房產(chǎn)而取得的財產(chǎn)轉讓所得

C.施工機械出租給中國公民在美國使用而取得的租金所得

D.持有中國境內公司債券取得的利息所得

E.將專利權轉讓給中國境內公司取得的特許使用費所得

參考答案:BDE

考查知識點:納稅人

參考解析:選項A,培訓所得屬于勞務報酬,在境外通過網(wǎng)上指導獲得境內機構支付的培訓所得勞務發(fā)生地沒有在中國境內,不屬于來源于中國境內的所得。除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,下列所得,不論支付地點是否在中國境內,均為來源于中國境內的所得:1.因任職、受雇、履約等在中國境內提供勞務取得的所得。 2.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內使用而取得的所得。3.許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得。4.轉讓中國境內的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內轉讓其他財產(chǎn)取得的所得。5.從中國境內企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。

16、關于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人,下列說法正確的有(?。?/p>

A.城鎮(zhèn)土地使用權屬未確定的,實際使用人為納稅人

B.城鎮(zhèn)土地使用權權屬共有的,共有各方分別為納稅人

C.城鎮(zhèn)土地使用的權屬糾紛未解決的,糾紛雙方均為納稅人

D.國有或集體土地使用權出租的,承租人為納稅人

E.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位和個人為納稅人

參考答案:ABE

考查知識點:城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人

參考解析:選項C,土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的,由實際使用人納稅;土地使用權共有的,由共有各方分別納稅;選項D,城鎮(zhèn)土地使用稅是以國有土地為征稅對象,對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅;承租集體所有建設用地的,由直接從集體經(jīng)濟組織承租土地的單位和個人,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

17、關于耕地占用稅的征收管理,下列說法正確的有(?。?。

A.免稅學校內的經(jīng)營性場所占用耕地,按當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅

B.占用基本農(nóng)田的,按照確定的當?shù)剡m用稅額加按150%征收

C.納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)書面通知當日

D.自納稅義務發(fā)生之日起10日申報納稅

E.耕地占用稅的征收管理,依照耕地占用稅法和稅收征收管理法的規(guī)定的執(zhí)行

參考答案:ABCE

考查知識點:耕地占用稅的征收管理

參考解析:選項D,納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起三十日內申報繳納耕地占用稅。

18、下列關于專項附加扣除的說法,符合個人所得稅相關規(guī)定的有(?。?。

A.住房貸款利息扣除的期限最長不得超過240個月

B.直轄市的住房租金支出的扣除標準是每月1500元

C.職業(yè)資格技術教育在取得相關證書的當年,按照3600元定額標準扣除

D.同一學歷的繼續(xù)教育扣除期限不得超過36個月

E.贍養(yǎng)老人專項附加扣除的起始時間為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月

參考答案:ABCE

考查知識點:專項附加扣除范圍及標準

參考解析:選項D,同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。

19、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定,下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的有(?。?/p>

A.實際管理機構在法國,由法國向中國境內企業(yè)銷售機械的法國企業(yè)

B.實際管理機構在美國,在中國境內開采石油資源的美國企業(yè)

C.實際管理機構在韓國,在中國境內提供建筑勞務的韓國企業(yè)

D.實際管理機構在中國大陸,在香港從事食品加工的香港企業(yè)

E.實際管理機構在英國,向中國境內提供專利使用權的英國企業(yè)

參考答案:BCE

考查知識點:企業(yè)所得稅納稅義務人

參考解析:選項A,銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地判定所得來源地,向中國境內企業(yè)銷售機械,交易活動發(fā)生地沒有在中國境內,不屬于從中國境內取得的所得,不繳納中國的企業(yè)所得稅,不屬于中國的非居民企業(yè)。選項E,實際管理機構在英國,向中國境內提供專利使用權的英國企業(yè),特許權使用費所得,按照負擔或者支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定,屬于從中國境內取得的所得,要交納我國的企業(yè)所得稅,屬于我國的非居民企業(yè)。根據(jù)所得來源地確定是否來源于我國所得,注意區(qū)分。選項D,實際管理機構在境內,屬于居民企業(yè)。

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