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2018年稅務(wù)師試題財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)綜合分析題及答案解析

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:水冰月 2020/09/17 21:29:26 字體:

今天你做題了嗎?備戰(zhàn)2020稅務(wù)師考試,不能只看書聽課,做題必不可少,特別是考前沖刺階段。做高質(zhì)量稅務(wù)師練習(xí)題,也要做一做歷年的稅務(wù)師試題,看看試題怎么出題的,知識(shí)點(diǎn)怎么考查。以下是2018年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》綜合分析題及答案解析,快看看。

1.長(zhǎng)江公司為上市公司,2016-2017年度發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)2016年1月1日,長(zhǎng)江公司以發(fā)行股份的方式取得非關(guān)聯(lián)公司——黃河公司40%的股權(quán)。發(fā)行的普通股數(shù)量為200萬股,每股面值為1元,每股的發(fā)行價(jià)為12元,另發(fā)生發(fā)行費(fèi)用40萬元。取得股權(quán)當(dāng)日,黃河公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為4800萬元,與其公允價(jià)值相等。
(2)黃河公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3200萬元,提取盈余公積320萬元,當(dāng)年分配現(xiàn)金股利80萬元,因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益240萬元。
(3)2017年1月1日,長(zhǎng)江公司以一批賬面價(jià)值為1400萬元,公允價(jià)值為1520萬元的庫(kù)存商品對(duì)黃河公司進(jìn)行增資,進(jìn)一步取得黃河公司20%的股權(quán),實(shí)現(xiàn)了對(duì)黃河公司的控制。取得控制權(quán)當(dāng)日,長(zhǎng)江公司原持有的40%股權(quán)的公允價(jià)值為3800萬元,黃河公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為8160萬元,公允價(jià)值為8800萬元,差額為一項(xiàng)存貨評(píng)估增值引起。
(4)黃河公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3800萬元,提取盈余公積380萬元,當(dāng)年分配現(xiàn)金股利120萬元;除此之外,未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng),至年末,評(píng)估增值的存貨已對(duì)外出售50%。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。
根據(jù)上述資料,回答下列問題。

(1)2016年1月1日,長(zhǎng)江公司取得黃河公司40%股權(quán)的入賬價(jià)值為(?。┤f元。

A.800

B.2360

C.2400

D.1920

【正確答案】C

【答案解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=12×200=2400(萬元),應(yīng)享有投資日被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=4800×40%=1920(萬元),前者大,不調(diào)整。最終入賬價(jià)值為2400萬元。

(2)2016年1月1日,長(zhǎng)江公司發(fā)行股份對(duì)其所有者權(quán)益的影響金額為(?。┤f元。

A.40

B.2360

C.2400

D.800

【正確答案】B

【答案解析】對(duì)所有者權(quán)益的影響額=12×200-40=2360(萬元),其分錄是:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 2400
  貸:股本 200
    資本公積——股本溢價(jià) 2200
借:資本公積——股本溢價(jià) 40
  貸:銀行存款 40

(3)2016年度長(zhǎng)江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因?qū)S河公司的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(?。┤f元。

A.1376

B.1120

C.1248

D.1280

【正確答案】D

【答案解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算時(shí),應(yīng)根據(jù)被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)確認(rèn)投資收益,因此2016年應(yīng)確認(rèn)投資收益額=3200×40%=1280(萬元)。
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 (3200×40%)1280
  貸:投資收益 1280
提示:長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算,被投資方分配的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”,不確認(rèn)投資收益。
借:應(yīng)收股利?。?0×40%)32
  貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 32
被投資方的其他綜合收益增加,投資方按應(yīng)享有的份額:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益?。?40×40%)96
  貸:其他綜合收益 96

(4)2016年12月31日,長(zhǎng)江公司所持有的黃河公司40%股權(quán)的賬面價(jià)值為(?。┤f元。

A.2144

B.3704

C.3744

D.3264

【正確答案】C

【答案解析】2016年年末,長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2400+3200×40%-80×40%+240×40%=3744(萬元)。

(5)長(zhǎng)江公司取得對(duì)黃河公司的控制權(quán)之日,其對(duì)黃河公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為(?。┤f元。

A.4784

B.5264

C.5440

D.5224

【正確答案】B

【答案解析】取得對(duì)黃河公司的控制權(quán)之日,長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=原權(quán)益法核算股權(quán)投資的賬面價(jià)值3744+新支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值1520=5264(萬元)。
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 5264
  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1520
    長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 2400
          ——損益調(diào)整?。?280-32)1248
          ——其他綜合收益 96
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1400
  貸:庫(kù)存商品 1400

(6)2017年度長(zhǎng)江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因?qū)S河公司的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(?。┤f元。

A.72

B.2088

C.2280

D.1896

【正確答案】A

【答案解析】2017年年初形成企業(yè)合并,之后長(zhǎng)期股權(quán)投資用成本法核算,2017年應(yīng)確認(rèn)投資收益額=120×60%=72(萬元)。
黃河公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3800萬元,提取盈余公積380萬元,長(zhǎng)江公司不做處理;
當(dāng)年分配現(xiàn)金股利120萬元
借:應(yīng)收股利 72
  貸:投資收益 72

2.長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1500萬元,預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2017年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:
(1)7月1日,長(zhǎng)江公司以銀行存款300萬元購(gòu)入某上市公司股票,長(zhǎng)江公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日,該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為460萬元。
(2)2017年末,長(zhǎng)江公司因產(chǎn)品銷售計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬元。
(3)12月31日,長(zhǎng)江公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊,轉(zhuǎn)為對(duì)外出租前已使用6年,且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后,預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價(jià)值。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,且12月31日的公允價(jià)值為2250萬元。
(4)2017年末,長(zhǎng)江公司所持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測(cè)試確定其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元,公允價(jià)值為750萬元,預(yù)計(jì)發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬元。
根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長(zhǎng)江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長(zhǎng)江公司2017年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。
根據(jù)上述資料,回答下列問題。

(1)針對(duì)事項(xiàng)3,長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理中正確的有(?。?。

A.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2100萬元

B.貸記“其他綜合收益”150萬元

C.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”150萬元

D.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2250萬元

【正確答案】BD

【答案解析】分錄如下:
借:投資性房地產(chǎn)——成本 2250
  累計(jì)折舊?。?000/20×6)900
  貸:固定資產(chǎn) 3000
    其他綜合收益 150

(2)長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為(?。┤f元。

A.425

B.465

C.615

D.390

【正確答案】A

【答案解析】事項(xiàng)1:形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額=460-300=160(萬元),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=160×25%=40(萬元);
事項(xiàng)2:形成可抵扣暫時(shí)性差異額150萬元,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150×25%=37.5(萬元);
事項(xiàng)3:賬面價(jià)值為2250萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為3000-900=2100(萬元),形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異150萬元,確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額【對(duì)應(yīng)其他綜合收益】=150×25%=37.5(萬元);
事項(xiàng)4:固定資產(chǎn)減值額=900-(750-60)=210(萬元),形成可抵扣暫時(shí)性差異210萬元,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)210×25%=52.5(萬元)。
應(yīng)交所得稅=[1500-(460-300)+150+210]×25%=425(萬元)

(3)長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為(?。┤f元。

A.90.0

B.115.0

C.127.0

D.37.5

【正確答案】A

【答案解析】應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=(150+210)×25%=90(萬元)

(4)長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為(?。┤f元。

A.40.0

B.77.5

C.115.0

D.37.5

【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=(160+150)×25%=77.5(萬元)

(5)長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用為(?。┤f元。

A.375.0

B.425.0

C.412.5

D.337.5

【正確答案】A

【答案解析】所得稅費(fèi)用=1500×25%=375(萬元)
或:所得稅費(fèi)用=425+160×25%-90=375(萬元)

(6)長(zhǎng)江公司2017年度資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額凈增加(?。┤f元。

A.1225.0

B.1237.5

C.1275.0

D.1187.5

【正確答案】B

【答案解析】所有者權(quán)益凈增加額=150-150×25%+(1500-375)=1237.5(萬元)

2020年稅務(wù)師考試怎么考?能帶計(jì)算器嗎?

答題要求:采用閉卷計(jì)算機(jī)化考試方式,即在計(jì)算機(jī)終端獲取試題、作答并提交答題結(jié)果。

攜帶物品要求:考生參加考試必須攜帶有效居民身份證和準(zhǔn)考證。如居民身份證遺失、過期的,應(yīng)提前到當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)辦理相關(guān)證明,或可攜帶社???,但必須是省市級(jí)人社廳(局)頒發(fā)的,地級(jí)市人社部門頒發(fā)的不能使用;駕照等證件無效。

計(jì)算器要求:考生應(yīng)自帶計(jì)算器,且符合要求:不帶存儲(chǔ)功能、非立式、非發(fā)音的計(jì)算器。

9月上旬,稅務(wù)師考生大部分已完成教材知識(shí)的學(xué)習(xí),進(jìn)入到刷題鞏固階段。這個(gè)時(shí)候你想不想?yún)⒓酉履M測(cè)試,看看自己知識(shí)點(diǎn)掌握好了沒?那就趕快參加稅務(wù)師萬人??即筚?!免費(fèi)??既肟?gt;>

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