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稅務(wù)師《稅法一》練習(xí)試題:代收代繳稅款

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:水冰月 2021/03/10 19:05:31 字體:

【單項(xiàng)選擇題】某煙草集團(tuán)公司2020年3月從某煙絲廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲,支付不含稅價(jià)款600萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月委托甲企業(yè)將該批煙絲加工成甲類卷煙500箱,當(dāng)月加工完畢,煙草集團(tuán)公司將卷煙全部收回,甲企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)80萬(wàn)元。已知甲企業(yè)無(wú)同類卷煙的銷售價(jià)格,煙絲消費(fèi)稅稅率為30%,卷煙1標(biāo)準(zhǔn)箱=250條,1條=200支,甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為56%+0.003元/支。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅(?。┤f(wàn)元。

A.692.95

B.702.50

C.872.95

D.882.50

查看答案解析
【答案】
D
【解析】

考查知識(shí)點(diǎn):代收代繳稅款

參考解析:卷煙復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅。從量消費(fèi)稅=500×250×200×0.003÷10000=7.5(萬(wàn)元)

甲企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=(600+80+7.5)÷(1-56%)×56%+7.5=882.50(萬(wàn)元)

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)算,每年都會(huì)考。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。注意價(jià)格選擇的先后順序。另外,還要注意卷煙是復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的,組價(jià)中要考慮從量消費(fèi)稅。組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)。注意此處的組價(jià)不用再單獨(dú)考慮成本利潤(rùn)率了。

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稅務(wù)師考試刷題

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