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稅務(wù)師稅法二練習(xí)題解析：企業(yè)稅前不得扣除的利息
（單選）某企業(yè)2019年1月1日成立，注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，本應(yīng)于注冊(cè)當(dāng)日一次到位，但有500萬(wàn)元投資額截至2019年底尚未到位。2019年3月1日該企業(yè)向銀行取得貸款700萬(wàn)元，利率6%，貸款期限一年。6月30日向其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款100萬(wàn)元，借款期限3個(gè)月，支付利息10萬(wàn)元。假設(shè)不存在其他的利息費(fèi)用，2019年該企業(yè)稅前不得扣除的利息為（?。┤f(wàn)元。
A、25.5
B、8.5
C、33.5
D、25
查看答案解析
【答案】
C【解析】
企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息費(fèi)用，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。向銀行的貸款利息可以稅前扣除。向非關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款是不考慮債資比的，其利率不超過(guò)銀行同期貸款利率的都是可以稅前扣除的。向非關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款利率＝10÷100×4×100%＝40%，超過(guò)銀行同期貸款利率6%，因此可以扣除的利息＝100×6%×3÷12＝1.5（萬(wàn)元），所以不得扣除利息合計(jì)=500×6%÷12×10+10－100×6%÷12×3=33.5（萬(wàn)元）。
【點(diǎn)評(píng)】
本題考查企業(yè)借款利息費(fèi)用稅前扣除的知識(shí)點(diǎn)，針對(duì)此類問(wèn)題，需要大家掌握。如有疑問(wèn)，歡迎到答疑板咨詢。
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