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2021稅務(wù)師《財務(wù)與會計》模擬題:債權(quán)投資的賬面價值

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:水冰月 2021/11/15 15:51:45 字體:

35.2019年12月30日,光明公司購買了A公司當(dāng)日發(fā)行的債券,面值為1000萬元,票面利率為5%,期限為5年,買價(公允價值)為930萬元,交易費用為4萬元,光明公司將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算,該債券到期一次還本付息。假定實際利率為6%,則2020年12月31日該債權(quán)投資的賬面價值是(?。┤f元。

A.990.04

B.984.00

C.940.04

D.1049.44

查看答案解析
【答案】
A
【解析】

【答案解析】2019年該金融資產(chǎn)的入賬價值=930+4=934(萬元),2020年12月31日債權(quán)投資的賬面價值=934×(1+6%)=990.04(萬元),因此答案為A。
2019年年末
借:債權(quán)投資——成本 1000
  貸:銀行存款 934
    債權(quán)投資——利息調(diào)整 66
2020年年末
借:債權(quán)投資——應(yīng)計利息 (1000×5%)50
      ——利息調(diào)整 6.04
  貸:投資收益 (934×6%)56.04
【提示】若該題為分期付息、到期還本的債券,則2020年12月31日,債權(quán)投資的賬面價值=934×(1+6%)-50=940.04(萬元),答案為C。

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