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2021稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》模擬試題及答案：固定資產(chǎn)處理
39.下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說法，正確的是（?。?。
A.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的，應(yīng)按3％征收率征收增值稅
B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2％的征收率征收增值稅
C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照3%減按2%征收增值稅
D.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進固定資產(chǎn)(小汽車、游艇除外）發(fā)生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣
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【答案】
D（變量）【解析】
【答案解析】選項A，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2％征收率征收增值稅；選項B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3％的征收率征收增值稅；選項C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
【提示】
一、小規(guī)模納稅人：小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
二、一般納稅人：
1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于按稅法規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
2.銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)（除應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車和游艇外），按照適用稅率征收增值稅。
三、銷售舊貨：
納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。
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