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2022稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題練習(xí)(含答案解析+老師點(diǎn)評(píng))

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:水冰月 2022/07/25 20:25:08 字體:

網(wǎng)校老師就上周(2022年07月18日到2022年07月24日)《稅法一》題目中大家正確率較低的一個(gè)題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng),希望能幫助大家理解。提醒各位同學(xué),做錯(cuò)的題多做幾遍,直到真正掌握為止。

下列表述符合增值稅法有關(guān)規(guī)定的有( )。

A、自2018年1月1日至2023年12月31日,對(duì)納稅人從事大型民用客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目而形成的增值稅留抵稅額予以退還

B、自2019年1月1日至2023年12月31日,對(duì)納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)暫減按5%征收增值稅,并對(duì)其因生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還

C、自2019年1月1日至2023年12月31日,對(duì)納稅人從事大型客機(jī)研制項(xiàng)目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還

D、增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中,通過(guò)合并、分立等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,應(yīng)當(dāng)征收增值稅

E、增值稅一般納稅人(原納稅人)在資產(chǎn)重組過(guò)程中,將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人(新納稅人),并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的,其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣

查看答案解析
【答案】
ABCE
【解析】

納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中,通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,不征收增值稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題是對(duì)“增值稅留抵稅額退稅制度”的考查。主要需要記憶掌握。

【民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)、新支線飛機(jī)和大型客機(jī)留抵退稅政策】

1.自2018年1月1日起至2023年12月31日止,對(duì)納稅人從事大型民用客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

2.自2019年1月1日起至2020年12月31日止,對(duì)納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)暫減按5%征收增值稅,并對(duì)其因生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

3.自2019年1月1日起至2020年12月31日止,對(duì)納稅人從事大型客機(jī)研制項(xiàng)目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。大型客機(jī),是指空載重量大于45噸的民用客機(jī))

4.納稅人符合規(guī)定的增值稅期末留抵稅額,可在初次申請(qǐng)退稅時(shí)予以一次性退還。納稅人收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月,應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

【納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理】——結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣

增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中,將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人,并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的,其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

另外,納稅人按照規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的,不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

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