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稅務師歷年試題很有針對性,涵蓋不少高頻考點,下面是2021年稅務師考試《財務與會計》試題及答案解析(考生回憶版)延考單選題部分試題,大家練習下吧。
單選題
1.甲公司2020年度實現凈利潤800萬元,應收賬款增加75萬元,存貨減少50萬元,應付職工薪酬減少25萬元,預收賬款增加30萬元,計提固定資產減值準備40萬元,則甲公司2020年度經營活動產生的現金流量凈額為(?。┤f元。 A.790 B.870 C.820 D.780 【參考答案】C 【參考解析】本題考核“現金流量表補充資料的編制”知識點。甲公司2020年度經營活動產生的現金流量凈額=800-75+50-25+30+40=820(萬元)。 2.甲公司采用先進先出法核算W材料的發(fā)生成本。2020年初庫存W原材料200件的賬面余額為1200萬元。1月8日購入W原材料250件,支付價款1500萬元,運輸費用50萬元,非正常消耗的直接人工費12萬元,1月4日、18日、26日分別領用W原材料180件、200件和25件,甲公司1月末庫存W原材的成本是(?。┤f元。 A.276.36 B.281.16 C.279.00 D.270.18 【參考答案】C 【參考解析】本題考核“發(fā)出存貨的計價—先進先出法”知識點。1月8日購入250件,購入單位成本=(1500+50)/250=6.2(萬元/件);期末庫存W原材料數量=200-180+250-200-25=45(件);1月末庫存W原材料成本=6.2×45=279(萬元)。 3.甲公司的籌資方式僅限于銀行借款和發(fā)行普通股,其中,銀行借款占全部資本的40%,年利率為8%,普通股占全部資本的60%,資本成本為12%,若適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,則甲公司的加權平均資本成本為(?。?。 A.10.4% B.15.2% C.9.6% D.13.2% 【參考答案】C 【參考解析】本題考核“資本成本—加權資本成本”知識點。銀行借款資本成本=8%×(1-25%)×100%=6%;甲公司的加權平均資本成本=6%×40%+12%×60%=9.6%。 【點評】本題考核“資本成本—加權資本成本”知識點。 4.破產企業(yè)在破產清算期間收到的租金,應記入(?。┛颇俊?/p> A.其他收益 B.共益?zhèn)鶆罩С?/p> C.資產處置凈損益 D.破產費用 【參考答案】A 【參考解析】本題考核“企業(yè)破產清算的確認、計量和報告”知識點。破產企業(yè)收到的利息、股利、租金等孳息,借記“現金”“銀行存款”等科目,貸記“其他收益”科目。 5.“5C”系統(tǒng)作為衡量客戶信用標準的重要方法,其中“能力”指標指客戶的( )。 A.盈利能力 B.償債能力 C.管理能力 D.營運能力 【參考答案】B 【參考解析】本題考核“企業(yè)信用政策”知識點。能力指顧客的償債能力。 6.下列各項中,能夠產生可抵扣暫時性差異的是( )。 A.超過稅法扣除標準的職工福利費 B.因銷售商品提供保修服務而確認的預計負債 C.持有的交易性金融資產持續(xù)升值 D.稅收滯納金 【參考答案】B 【參考解析】本題考核“暫時性差異的類型”知識點。預計保修費用差異,現在計算應交所得稅時不允許稅前扣除,將來實際發(fā)生修理費用時允許扣除。負債賬面價值大于計稅基礎,產生可抵扣暫時性差異。 7.甲公司2020年6月發(fā)現,某管理部門用設備在2019年12月31日的賬面價值為1500萬元。當日該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為1350萬元,預計未來現金流量現值為1200萬元,甲公司計提了資產減值準備300萬元,假定甲公司企業(yè)所得稅稅率為25%,采用資產負債表債務法進行所得稅核算,按照凈利潤的10%計提盈余公積,甲公司進行前期差錯更正時,應調整2020年“盈余公積”報表項目年初金額(?。┤f元。 A.11.25 B.22.50 C.33.75 D.0 【參考答案】A 【參考解析】本題考核“前期差錯更正的會計處理”知識點。固定資產公允價值減去處置費用后的凈額=1350(萬元),預計未來現金流量的現值為1200萬元,可收回金額按兩者之間孰高者計量,即可收回金額為1350萬元。因此固定資產應計提減值準備=1500-1350=150(萬元)。應調整2020年“盈余公積”報表項目年初金額=150×(1-25%)×10%=11.25(萬元)。 8.下列各項中,不屬于周轉材料的是(?。?。 A.隨同產品出售單獨計價的包裝物 B.用于產品包裝的各種包裝材料 C.隨同產品出售不單獨計價的包裝物 D.出借給購買單位使用的包裝物 【參考答案】B 【參考解析】本題考核“存貨的概念和確認”知識點。選項B,用于產品包裝的各種包裝材料通過“原材料”科目核算。 9.甲公司原材料按照計劃成本計價核算,2020年7月“原材料”賬戶期初余額為借方60萬元,“材料成本差異”賬戶期初余額為貸方5萬元,2020年7月入庫原材料計劃成本為100萬元(含月末暫估入賬的原材料成本10萬元);入庫原材料的成本差異為超支20萬元。本月發(fā)出原材料計劃成本為80萬元,則甲公司7月發(fā)出原材料的實際成本為(?。┤f元。 A.87.50 B.88.00 C.99.33 D.98.50 【參考答案】B 【參考解析】本題考核“計劃成本法原材料的收發(fā)核算”知識點。材料成本差異率=(-5+20)/(60+100-10)×100%=10%,發(fā)出材料的實際成本=80+80×10%=88(萬元)。 10.甲公司2019年5月10日以每股25元的價格購入乙公司股票10萬股,作為以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產,另支付相關稅費4000元,2019年12月31日乙公司股票收盤價為30元。2020年4月8日收到乙公司2020年3月18日宣告之后發(fā)的現金股利8萬元,2020年8月28日,甲公司以每股32元價格全部出售乙公司股票并收訖款項,甲公司該交易性金融資產自購入至出售累計影響利潤總額(?。┰?/p> A.776000 B.276000 C.280000 D.696000 【參考答案】A 【參考解析】本題考核“交易性金融資產的賬務處理”知識點。 賬務處理: 借:交易性金融資產——成本250 投資收益0.4 貸:銀行存款250.4 借:交易性金融資產——公允價值變動[(30-25)×10]50 貸:公允價值變動損益50 借:應收股利8 貸:投資收益8 借:銀行存款8 貸:應收股利8 借:銀行存款320 貸:交易性金融資產——成本250 ——公允價值變動50 投資收益20 甲公司該交易性金融資產自購入至出售累計影響利潤總額=-0.4+50+8+20=77.6(萬元)=776000(元)。 |
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