2020年稅務(wù)師《稅法二》綜合分析題及答案解析

近年稅務(wù)師試題里含有不少高頻考點(diǎn)，大家在復(fù)習(xí)的時(shí)候要注意，做練習(xí)歷年稅務(wù)師試題，學(xué)習(xí)做題思路。根據(jù)論壇學(xué)員反饋，下面整理的是2020年稅務(wù)師《稅法二》綜合分析題（考生回憶版）。

綜合分析題

1.某電器生產(chǎn)企業(yè)，2019年銷售電器取得不含稅收入15000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本10000萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得不含稅收入2000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本、費(fèi)用等600萬(wàn)元；從居民企業(yè)分回股息200萬(wàn)元；發(fā)生期間費(fèi)用4000萬(wàn)元，上繳的稅金及附加300萬(wàn)元；企業(yè)自行計(jì)算的利潤(rùn)總額2300萬(wàn)元。經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師對(duì)其2019年度企業(yè)所得稅進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：

（1）投入研發(fā)支出1000萬(wàn)元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝，其中600萬(wàn)元形成了無(wú)形資產(chǎn)，2019年4月1日取得專利證書(shū)并正式投入使用，該無(wú)形資產(chǎn)攤銷期限為10年，當(dāng)年未攤銷費(fèi)用；未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出400萬(wàn)元已計(jì)入費(fèi)用扣除；

（2）期間費(fèi)用包含的廣告費(fèi)2600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出包含通過(guò)市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬(wàn)元；

（3）外購(gòu)商譽(yù)支出100萬(wàn)元，并在成本費(fèi)用扣除了攤銷費(fèi)10萬(wàn)元；

（4）6月1日至6月30日對(duì)經(jīng)營(yíng)租入固資進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出432萬(wàn)元，一次性計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用中。該固資改建后從7月1日投入使用，租期三年。

請(qǐng)根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：

（1）投入使用的研發(fā)用無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)扣除的攤銷費(fèi)用是（?。┤f(wàn)元。

A.87.50

B.45.00

C.78.75

D.105.0

【參考答案】C

【參考解析】本題考核允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

應(yīng)扣除的攤銷費(fèi)用＝600×175％÷10÷12×9＝78.75（萬(wàn)元）

（2）廣告費(fèi)和扶貧捐款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（?。┤f(wàn)元。

A.350

B.370

C.320

D.50

【參考答案】A

【參考解析】本題考核廣告費(fèi)納稅調(diào)整和公益性捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整。

廣告費(fèi)扣除限額＝15000×15％＝2250（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)2600萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增2600－2250＝350萬(wàn)元。

企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含）以上人民政府及其組成部門(mén)額直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。扶貧捐款支出無(wú)需納稅調(diào)整。

（3）外購(gòu)商譽(yù)和經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（?。┤f(wàn)元。

A.360

B.372

C.370

D.382

【參考答案】C

【參考解析】本題考核外購(gòu)商譽(yù)納稅調(diào)整和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用納稅調(diào)整。

外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。外購(gòu)商譽(yù)應(yīng)納稅調(diào)增10萬(wàn)。

經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改建支出計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照3年攤銷。

經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)納稅調(diào)增＝432-432÷3÷12×6＝360（萬(wàn)元）

外購(gòu)商譽(yù)和經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用合計(jì)納稅調(diào)增370萬(wàn)元。

（4）下列關(guān)于該企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，說(shuō)法正確的有（?。?/p>

A.從居民企業(yè)分回的股息應(yīng)繳納所得稅

B.未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除75％

C.外購(gòu)商譽(yù)在企業(yè)破產(chǎn)整體清算時(shí)準(zhǔn)予扣除

D.通過(guò)市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐款準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

【參考答案】BCD

【參考解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。

選項(xiàng)A,從居民企業(yè)分回的股息屬于免稅收入，免征企業(yè)所得稅。

（5）該企業(yè)2019年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是（?。┤f(wàn)元。

A.1491.25

B.1581.25

C.2243.25

D.2133.25

【參考答案】A

【參考解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得納稅調(diào)減＝500+（2000-600-500）×50％＝950（萬(wàn)元）

股息所得納稅調(diào)減200萬(wàn)元。

費(fèi)用化研發(fā)支出加計(jì)扣除，納稅調(diào)減＝400×75％＝300（萬(wàn)元）

該企業(yè)2019年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝2300-950-200-300-78.75+350+370＝1491.25（萬(wàn)元）

（6）該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　）萬(wàn)元。

A.372.81

B.282.81

C.448.31

D.420.81

【參考答案】A

【參考解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝1491.25×25％＝372.81（萬(wàn)元）

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