202稅務(wù)師《稅法二》模擬題：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠

符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。故應(yīng)納稅額=（900-200-500）×50%×25%=25（萬元）。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠。一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（免增值稅）

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓：指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍：包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。

3.享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合的條件：

（1）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；

（3）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定；

（4）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定；

（5）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

4.不享受優(yōu)惠政策情形：

（1）居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。

（2）居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。

（3）要求單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受優(yōu)惠。

5.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算方法：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入－技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本－相關(guān)稅費(fèi)

【提示1】技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：當(dāng)事人（轉(zhuǎn)讓方）履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。

【提示2】不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。

可以計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)收入指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、服務(wù)和培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

①在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)；

②技術(shù)咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目收入一并收取價(jià)款。

【提示3】技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本＝無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)—攤銷扣除額（即無形資產(chǎn)的凈值）

【提示4】相關(guān)稅費(fèi)：包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。

考察知識(shí)點(diǎn)

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠