2020稅務(wù)師稅法（一）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除政策解讀

稅務(wù)師考試共有五科，稅法（一）中需要重點(diǎn)學(xué)習(xí)的內(nèi)容就是增值稅。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除有哪些政策？這些政策如何解讀？聽聽葛瑞老師怎么說！

一、進(jìn)項(xiàng)稅額的加計(jì)扣減政策：

1、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

2、自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。

其中，生活性服務(wù)業(yè)納稅人指郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

其中銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額；稽査査補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額，計(jì)入査補(bǔ)或評(píng)估調(diào)整當(dāng)期銷售額確定適用加計(jì)抵減政策。

適用增值稅差額征收政策的，以差額后的銷售額確定適用加計(jì)抵減政策。

劃重點(diǎn)，差額后！

在教材中還有一個(gè)知識(shí)點(diǎn)與這個(gè)類似，即一般納稅人登記管理。

年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。（相同）

“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月/當(dāng)季的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。（相同）

銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算?！静煌?/p>

兩個(gè)知識(shí)點(diǎn)的相同之處多，在學(xué)習(xí)的時(shí)候容易混淆，大家在學(xué)習(xí)的時(shí)候可以重點(diǎn)關(guān)注一下他們的不同之處。

二、適用加計(jì)扣除抵減政策的設(shè)立時(shí)間

1、2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。（加計(jì)抵減10%時(shí)的政策）

2、2019年9月30日前設(shè)立的納稅人，自2018年10月至2019年9月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2019年10月1日起適用加計(jì)抵減15%政策。（加計(jì)抵減15%時(shí)的政策）

3、2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。（加計(jì)抵減10%時(shí)的政策）

4、2019年10月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減15%政策。（加計(jì)抵減15%時(shí)的政策）

【提示】納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。

三、計(jì)算方法

計(jì)算當(dāng)期加計(jì)抵減額需要按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%或者15%來計(jì)算。

【注意】

1、不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額

2、已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%（15%）

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額＝當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出×10%（15%）

稅法（一）增值稅政策內(nèi)容持續(xù)更新中...

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