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2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選(五)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/12/12 14:10:28 字體:

2018年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始,你是否已經(jīng)著手準(zhǔn)備了呢?看似數(shù)月時(shí)間很長,但真正的復(fù)習(xí)時(shí)間又有多少呢?網(wǎng)校提醒廣大考生要提早進(jìn)入備考狀態(tài),制定學(xué)習(xí)計(jì)劃,除了學(xué)習(xí)知識點(diǎn)外,還要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固,把知識點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是正保會計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》相關(guān)練習(xí)題,幫助大家鞏固學(xué)習(xí)!

2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選 

單選題

某稅務(wù)師事務(wù)所審核某啤酒廠時(shí)的情況如下:2016年4月收取包裝物押金351元,2016年6月收取包裝物押金585元,2017年4月銷售啤酒不含稅售價(jià)為300000元,同時(shí),另收啤酒箱押金234元,都記入其他應(yīng)付款科目,以前收取的押金均未退還,則2017年4月的銷項(xiàng)稅額是( )元。

A、51000

B、51034

C、51051

D、51136

【正確答案】 C

【答案解析】 2017年4月的銷項(xiàng)稅額=(300000+351/1.17)×17%=51051(元)

單選題

甲企業(yè)(系增值稅一般納稅人),本月銷售新研制成功的B產(chǎn)品20件,成本為4500元,該類產(chǎn)品無同類產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格。計(jì)算這種產(chǎn)品本月的增值稅銷項(xiàng)稅額是( )元。(B產(chǎn)品均不是應(yīng)稅消費(fèi)品,適用稅率均為17%)

A、18100

B、12200

C、1683

D、16830  

【正確答案】 D

【答案解析】 增值稅銷項(xiàng)稅額=4500×(1+10%)×20×17%=16830(元)。

單選題

稅務(wù)師在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的審核時(shí),下列觀點(diǎn)不正確的是( )。

A、在固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的使用審核中,重點(diǎn)應(yīng)放在是否專用,以判定能否抵扣

B、對于職工福利和個(gè)人消費(fèi)(包括交際應(yīng)酬消費(fèi)),應(yīng)根據(jù)會計(jì)核算及實(shí)際使用情況,判定進(jìn)項(xiàng)稅額能否扣除

C、稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)納稅人發(fā)生損失的成因,準(zhǔn)確把握相關(guān)購進(jìn)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣

D、發(fā)生非正常損失時(shí),進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的項(xiàng)目范圍包括貨物及相關(guān)服務(wù),即貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品的損失,包括購進(jìn)貨物或耗用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額,但不包括相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額

【正確答案】 D

【答案解析】 發(fā)生非正常損失時(shí),進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的項(xiàng)目范圍包括貨物及相關(guān)服務(wù),即貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品的損失,不僅包括購進(jìn)貨物或耗用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額,也包括相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

單選題

某糧食加工廠(一般納稅人),2017年3月庫存商品精制袋裝大米1000袋,賬面價(jià)值600000元,市場價(jià)值960000元,因管理不善發(fā)生損失。已知用于生產(chǎn)該批產(chǎn)品的大米是從當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)戶收購而來,大米收購時(shí)的成本是400000元,其中包含運(yùn)費(fèi)成本5萬元,已收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票;另外耗用電費(fèi)5000元,上述成本項(xiàng)目均已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。則企業(yè)在3月的增值稅納稅申報(bào)表中“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄中填寫的數(shù)據(jù)應(yīng)是( )元。

A、61700

B、60770.11

C、53450

D、58648.85

【正確答案】 D

【答案解析】

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=350000÷(1-13%)×13%+50000×11%+5000×17%=58648.85(元);

注意題目措辭,大米收購時(shí)的成本是400000元,應(yīng)該先減去5萬元的運(yùn)費(fèi)成本,然后還原為含稅的買價(jià),再乘以計(jì)算扣除率。運(yùn)費(fèi)稅率11%,電費(fèi)稅率17%。

【點(diǎn)評】考核進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算,不同購進(jìn)渠道購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品稅務(wù)處理(2017.6.30之前)

  扣稅憑證 進(jìn)項(xiàng)稅額 采購成本 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
從國外進(jìn)口 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 扣稅憑證上注明的增值稅額 不含增值稅的購入價(jià)格 采購成本×13%
從農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)購入 增值稅專用發(fā)票
從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購入 農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票 買價(jià)×13% 買價(jià)×87% 采購成本/(1-13%)×13%

單選題

下列有關(guān)預(yù)繳增值稅的情形說法不正確的是( )。

A、—般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

B、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn),應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目,適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

D、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D,按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

【點(diǎn)評】本題考核預(yù)繳增值稅的情形和預(yù)征稅額的計(jì)算。有一定的難度,要注意總結(jié)掌握。需要預(yù)繳增值稅的四種情形:

建筑業(yè) 跨地級市提供建筑服務(wù)
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃 不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,向不動產(chǎn)所在地主管國稅預(yù)繳
銷售不動產(chǎn) 納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn),向不動產(chǎn)所在地主管地稅預(yù)繳稅款(無論不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地是否在同一縣(市、區(qū))
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品 收到預(yù)收款時(shí)

非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目無論一般計(jì)稅,還是簡易計(jì)稅,只要是銷售非自建不動產(chǎn),都是向不動產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)按照差額的5%預(yù)繳;銷售自建不動產(chǎn),都是向不動產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)按照全額的5%預(yù)繳;

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,收到預(yù)收款時(shí)增值稅納稅義務(wù)并未發(fā)生,按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅;

不動產(chǎn)經(jīng)營租賃的,不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,才需要預(yù)繳;否則不需要預(yù)繳;其他個(gè)人出租不動產(chǎn),向不動產(chǎn)所在地主管地稅申報(bào)納稅,無需預(yù)繳。

1.一般納稅人出租不動產(chǎn)

 
4.30之前取得
5.1之后取得
可選簡易 一般計(jì)稅 一般計(jì)稅
稅率或征收率 5% 11%
預(yù)繳 租金÷1.05×5% 全額÷1.11×3%
預(yù)繳地點(diǎn) 不動產(chǎn)所在地,國稅
申報(bào)納稅 機(jī)構(gòu)所在地,國稅

2.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)

①其他個(gè)人(自然人)

  稅務(wù)處理 預(yù)繳 納稅申報(bào)
出租住房 按5%減按1.5% 無需預(yù)繳 租金÷1.05×1.5%
不動產(chǎn)所在地,地稅
出租不動產(chǎn)(不含住房) 5% 無需預(yù)繳 租金÷1.05×5%
不動產(chǎn)所在地,地稅

②單位和個(gè)體工商戶

  個(gè)體戶出租住房 出租不動產(chǎn)(不含個(gè)體戶出租住房)
應(yīng)納稅額 租金÷1.05×1.5% 租金÷1.05×5%
預(yù)繳稅額 租金÷1.05×1.5% 租金÷1.05×5%
預(yù)繳地點(diǎn) 不動產(chǎn)所在地,國稅
申報(bào)
機(jī)構(gòu)所在地,國稅

單選題

稅務(wù)師在進(jìn)行預(yù)繳稅款抵減的審核時(shí),下列觀點(diǎn)不正確的是( )。

A、納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)、在異地銷售或出租不動產(chǎn),應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),在建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅,納稅人預(yù)繳的增值稅,在機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)時(shí),按規(guī)定抵減應(yīng)納增值稅額

B、跨縣(區(qū))建筑服務(wù)、異地租賃不動產(chǎn)和不動產(chǎn)預(yù)收款等預(yù)繳增值稅,應(yīng)按規(guī)定分項(xiàng)目填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》,填報(bào)稅額、繳納的稅額應(yīng)與完稅憑證一致

C、納稅人預(yù)繳稅款抵減當(dāng)期應(yīng)繳稅額時(shí),應(yīng)按規(guī)定填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》并且各欄目數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確

D、對于一般計(jì)稅方法的跨縣(區(qū))建筑項(xiàng)目、異地轉(zhuǎn)讓和銷售不動產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)特別注意應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額,且差額較大的情況,若存在應(yīng)提請納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,以便由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅

【正確答案】 D

【答案解析】 對于一般計(jì)稅方法的跨縣(區(qū))建筑項(xiàng)目、異地轉(zhuǎn)讓和銷售不動產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)特別注意應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額,且差額較大的情況,若存在應(yīng)提請納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,以便由國家稅務(wù)總局通知在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。

單選題

A建筑公司以清包工方式為某一生產(chǎn)企業(yè)總承包建造廠房,含稅工程款為3500萬元,A公司將其中的裝飾工程分包給B公司,含稅分包工程款為600萬元。A公司選擇簡易計(jì)稅方法,應(yīng)納增值稅( )萬元。

A、169.90

B、140.78

C、101.94

D、84.47

【正確答案】 D

【答案解析】 應(yīng)納稅額=(3500-600)÷1.03×3%=84.47(萬元)。

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