2018稅務師考試《稅法一》練習題精選（六）

多選題 

納稅人銷售下列貨物，一律按3%的征收率減按2%征收增值稅的有（ ）。

A、一般納稅人銷售使用過的未抵扣進項稅的小汽車

B、一般納稅人銷售2009年之前購入的使用過的固定資產（未抵扣過進項稅額）

C、小規(guī)模納稅人（除其他個人）銷售自己使用過的固定資產

D、一般納稅人銷售舊貨

E、典當業(yè)銷售死當物品

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 典當業(yè)銷售死當物品，適用3%征收率。

多選題

增值稅一般納稅人銷售自產的下列貨物中，可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅的有（ ）。

A、生產建筑材料所用的沙土

B、以水泥為原材料生產的水泥混凝土

C、用微生物制成的生物制品

D、外購的砂、土生產的磚、瓦

E、自來水

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項D，以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）可選擇按3%簡易計稅。

單選題

下列關于營改增計稅方法特殊規(guī)定的說法，正確的是（ ）。

A、試點納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點實施之日前購進的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間必須按照一般計稅方法計算繳納增值稅

B、試點納稅人中的一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應一并按照一般計稅方法計算繳納增值稅

C、按照《試點實施辦法》及有關規(guī)定登記的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日以前購進的固定資產，按照適用稅率征收增值稅

D、試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，必須按照一般計稅方法計算繳納增值稅

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，試點納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點實施之日前購進的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；選項C，按照《試點實施辦法》及有關規(guī)定登記的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日以前購進的固定資產，按照3%征收率減按2%征收增值稅；選項D，試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

多選題

下列各項表述符合營改增簡易計稅方法規(guī)定的有（ ）。

A、小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅

B、一般納稅人2016年4 月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

C、一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅

D、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

E、一般納稅人提供人力資源外包服務可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的征收率計算繳納增值稅

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項A，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅；選項E，一般納稅人提供人力資源外包服務可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

【點評】本題考查營改增簡易方法計稅的規(guī)定，屬于重點內容，曾在2016年多選題中考到該知識點。此類題目沒有捷徑，唯有熟記。另外，還要注意區(qū)分簡易計稅適用3%的征收率還是5%的征收率。其中勞務派遣服務是考試的熱點，預計會考查計算性題目。此處做一個小結：

（1）一般納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅，此時適用6%的稅率；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

（2）小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

單選題

某船運公司為增值稅一般納稅人，2016年6月購進船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款360萬元、稅額61.2萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內運輸收入1287.6萬元、期租業(yè)務收入255.3萬元、打撈收入116.6萬元。該公司6月應繳納的增值稅為（ ）。

A、87.45萬元

B、92.4萬元

C、98.3萬元

D、103.25萬元

【正確答案】 C

【答案解析】 國內運輸收入和期租業(yè)務收入應按“交通運輸服務”計算繳納增值稅；取得的打撈收入應按“現代服務——物流輔助服務”計算繳納增值稅。應納增值稅＝（1287.6＋255.3）÷（1＋11%）×11%＋116.6÷（1＋6%）×6%－61.2＝98.3（萬元）。

多選題

依據增值稅的有關規(guī)定，境外單位或個人在境內提供增值稅應稅勞務而在境內未設立經營機構的，增值稅的扣繳義務人有（ ）。

A、代理人

B、銀行

C、購買者

D、境外單位

E、境外個人

【正確答案】 AC

【答案解析】 根據增值稅的有關規(guī)定，境外的單位或個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，其應納稅款以境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。

單選題

下列關于專用發(fā)票繳銷的表述中，錯誤的是（ ）。

A、專用發(fā)票繳銷的同時需要作廢相應的專用發(fā)票數據電文

B、一般納稅人注銷稅務登記時，應將專用設備和結存未用的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關

C、一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人，不需結存未用的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關，直接銷毀即可

D、主管稅務機關應繳銷其專用發(fā)票，被繳銷的紙質專用發(fā)票應退還納稅人

【正確答案】 C

【答案解析】 一般納稅人注銷稅務登記或者轉為小規(guī)模納稅人，應將專用設備和結存未用的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關。