2015年注冊稅務師考試《稅務代理實務》第二章練習題答案

　　為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2015年注冊稅務師考試，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！

第二章 稅務管理概述

答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核賬簿、憑證管理知識點。從事生產、經營的納稅人應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內按照國務院財政、稅務部門的規(guī)定設置賬薄。

　　2、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A中應當是“自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內”；選項B中應當是“納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案”；選項C應當是“其計算機輸出的完整的書面會計記錄可視同會計賬簿”。

　　3、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年。

　　4、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核稅款征收的知識點。納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的應該由稅務機關核定征收應納稅額。

　　5、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核稅收保全措施的知識點。不在稅收保全措施范圍之內的有：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品；單價在5000元以下的其他生活用品。

　　6、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施。

　　7、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】代收代繳是指按照稅法規(guī)定，負有收繳稅款的法定義務人，負責對納稅人應納的稅款進行代收代繳。即由與納稅人有經濟業(yè)務往來的單位和個人在向納稅人收取款項時依法收取稅款。這種方式一般是指稅收網絡覆蓋不到或者很難控管的領域，如消費稅中的委托加工由受托方代收加工產品的稅款。

　　8、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D是錯誤的，應該為：納稅人有權要求稅務機關對自己的生產經營和財務狀況及有關資料等保密秘密。

　　9、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】《國家稅務總局關于進一步加強欠稅管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]66號）要求，堅持依法控管，加大清繳力度。實行以票控欠。對于業(yè)務正常但經常欠稅的納稅人，稅務機關應控制發(fā)票售量，督促其足額納稅。對于有逃稅嫌疑的欠稅人，稅務機關應采用代開發(fā)票的辦法，嚴格控制其開票量。但對于欠稅納稅人，并沒有不允許其領購發(fā)票的規(guī)定。

　　10、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　　2、

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】稅務機關征收的稅款，稅款優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當優(yōu)先于抵押權、質權、留置權執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。選項C是抵押債權，發(fā)生在欠稅之前，所以抵押債權應優(yōu)先受償。

　　3、

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】稅款征收的方式包括查賬征收。查定征收。查驗征收。定期定額征收。代扣代繳。代收代繳。委托代征。郵寄申報屬于納稅申報方式，而非稅款征收方式。

　　4、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D，關聯企業(yè)間按獨立企業(yè)業(yè)務往來收取或支付價款費用是符合稅法規(guī)定的，稅務機關不必核定其應納稅額；選項E，征稅成本的大小不是核定應納稅額的理由。

　　5、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者1處以外的住房；稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

　　6、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項B，若納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施；選項D，個人維持生活必需的住房不在稅收保全措施范圍內；選項E，書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款，20萬元遠遠大于應納稅款10萬元，所以，不符合規(guī)定。

　　7、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、毀損、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　8、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】稅務檢查可以針對納稅人（或扣繳義務人）的生產經營情況的檢查，但是，不能無限擴大，不能檢查和生產經營情況無關的私人信息。稅務機關可以檢查納稅人的存款賬戶，經過設區(qū)的市、自治州（分局）以上局長的批準可以查看嫌疑人的儲蓄存款。

　　9、

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】本題考核納稅人的權利、義務和責任的知識點。特殊困難是指：

　　（1）因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的：

　　（2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

　　選項B，已經開始正常生產經營，不屬于特殊困難；選項D，應該是扣除應付職工工資及社會保險費用后的余額不足以繳納稅款的，不應扣除應付賬款。

　　10、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】稅收立法權包括：稅法制定權、審議權、表決權和公布權。選項B、C、D屬于稅收管理權。

　　11、

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】分稅制的內容包括：合理劃分中央和地方政府的事權范圍；合理劃分稅種，按稅種劃分中央和地方收入；分設國家稅務局和地方稅務局兩套稅務機構。

　　12、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】房產稅由地方稅務機關負責征收和管理。

　　13、

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】評估對象為稅務機關管轄的所有納稅人和應納所有稅種，而不是主要納稅人和主要稅種；

　　對于評估中發(fā)現的一般性問題，不具有違法嫌疑，是不需要立案查處的。

　　14、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考核的是國稅局的稅種征收范圍。選項C和E的企業(yè)在地方稅務局繳納企業(yè)所得稅。

查看試題>>

　　推薦欄目：cta考試