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2019年稅務師《稅法一》答疑精華：單用途卡和多用途卡
2019稅務師備考正當時，在學習《稅法一》的內容以及做《稅法一》考試習題的時候，小伙伴們可能會遇到各種難題，備考的熱情難免會受到打擊，不過請不要著急，網(wǎng)校答疑板來幫你，學員在學習中遇到的問題可隨時通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務師《稅法一》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！
學員問題：
單用途卡和多用途卡都只能開增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票是嗎？
正保會計網(wǎng)校老師解答：
是的?？ㄙM和充值費，是不能開具專票的。
單用途商業(yè)預付卡（如金鳳成祥會員卡）
支付機構預付卡（多用途）（如市政交通一卡通）
售卡時：開具普票，不開專票，不交增值稅。
消費時：不能開專票，應交納增值稅。
結算時：收取的手續(xù)費、結算費、服務費、管理費等收入，應交納增值稅。
銷售方和售卡方不同的，銷售方向購卡方卡具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票。售卡方取得普通發(fā)票，作為預收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/span>
例如：個人A向甲售卡方購卡100元，甲收款并向其開具增值稅普通發(fā)票100元，A向乙企業(yè)購買貨物50元，乙不能開具發(fā)票。乙向甲要50元，并給甲開具增值稅普通發(fā)票50元，同時向甲支付1元的手續(xù)費，甲向其開具增值稅專用發(fā)票。
售卡方的會計處理：
借：銀行存款 100
貸：其他應付款 100
支付銷售方50元的貨款：
借：其他應付款 50
貸：銀行存款 50
取得結算手續(xù)費：
借：銀行存款 1
貸：主營業(yè)務收入 1/1.06
應交稅費-應交增值稅（銷項稅） 1/1.06*6%
銷售方的會計處理：
借：應收賬款 50
貸：主營業(yè)務收入 50/1.17
應交稅費-應交增值稅（銷項稅）50/1.17*17%
借：銀行存款 50
貸：應收賬款 50
支付手續(xù)費：
借：銷售費用 1/1.06
應交稅費-應交增值稅（進項稅） 1/1.06*6%
貸：銀行存款 1
關于營改增試點若干征管問題的公告
國家稅務總局公告2016年第53號
?。ㄊ唬┰黾?“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。
“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設601“預付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款”、603“已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”。
使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
時間是讓人猝不及防的東西，總是在偷偷的走著，為了幫助考生備考，正保會計網(wǎng)校2019年稅務師考試網(wǎng)上輔導全面招生！各輔導班次專為考生精心設計，提供免費試聽、筆記、答疑等服務，各位考生可根據(jù)自身的學習情況，自由選擇適合自己的輔導班次。
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權，不得轉載。
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