2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華：納稅評(píng)估

試題內(nèi)容：

知識(shí)點(diǎn)1：納稅評(píng)估

　　納稅評(píng)估的對(duì)象為稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。

　　一、重點(diǎn)評(píng)估以下納稅人

　　1.重點(diǎn)稅源戶

　　2.特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)

　　3.稅負(fù)異常變化

　　4.長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)

　　5.納稅信用等級(jí)低下（A、B、M、C、D）

　　6.日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的

學(xué)員問(wèn)題：

5.納稅信用等級(jí)低下（A、B、M、C、D 一般如何評(píng)定 評(píng)定的結(jié)果 對(duì)企業(yè)有什么影響？

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：

2014年10月1日起，《納稅信用管理辦法(試行)》發(fā)布。2003年7月17日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕92號(hào))同時(shí)廢止。

2018年，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第8號(hào)《關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》提出，新增M級(jí)。

激勵(lì)措施

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì)，失信懲戒的原則，對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理。

A級(jí)

對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為A級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵(lì)措施:

(一)主動(dòng)向社會(huì)公告年度A級(jí)納稅人名單;

(二)一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理;

(三)普通發(fā)票按需領(lǐng)用;

(四)連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)信用級(jí)別(簡(jiǎn)稱3連A)的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng);

(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。

B級(jí)

對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為B級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo),并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地提供本辦法第二十九條的激勵(lì)措施。

M級(jí)

(一)取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。

C級(jí)

對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為C級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理，并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地采取本辦法第三十二條的管理措施。

D級(jí)

對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施:

(一)按照本辦法第二十七條的規(guī)定，公開D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí);

(二)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交(驗(yàn))舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng);

(三)加強(qiáng)出口退稅審核;

(四)加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料;

(五)列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn);

(六)將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止;

(七)D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí);

(八)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。