2019年稅務(wù)師《稅法二》答疑精華：固定資產(chǎn)加速折舊

試題內(nèi)容：

1、下列關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊的表述中，不正確的是（?。?。

A、對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法 

B、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊 

C、對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過10000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊 

D、采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法 

【正確答案】 C

【答案解析】 對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

學(xué)員問題：

老師，請問，1：如果企業(yè)2014年以前購進的固定資產(chǎn)按照舊政策計提折舊，不能加速折舊吧？

2：單位價值小于等于5000元的固定資產(chǎn)一次性扣除，適用的 條件為所有行業(yè)企業(yè)持有的，這句話的意思是只要是所有行業(yè)企業(yè)目前持有的單位價值小于等于5000元的固定資產(chǎn)，不管是自制，自建，外購的固定資產(chǎn)，原來按照舊政策按月計提折舊，現(xiàn)在是不是可以不再按月計提折舊了，一次性把剩余的折舊額扣除嗎？不知道理解對否？

3：針對特殊性加速折舊政策提問，如果企業(yè)的財務(wù)人員不懂稅收政策，對符合加速折舊的固定資產(chǎn)還是按照舊政策按月計提折舊，現(xiàn)在是不是可以按照新政策變更一下折舊方法呢？

4：企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法，是不是對符合條件的固定資產(chǎn)可以采取加速折舊，對不符合條件的固定資產(chǎn)還是按照舊政策按月計提折舊，對嗎？

正保會計網(wǎng)校老師解答：

無論是否符合加速折舊條件，會計上只要是固定資產(chǎn)，都還是按照會計上的折舊計提要求計提折舊的，只是在計算折舊的稅前扣除時，稅法上允許對符合條件的可以一次性扣除或加速扣除，形成的稅會差異在進行所得稅申報時進行納稅調(diào)整。當然，企業(yè)也可以放棄以上加速或一次折舊，按會計計提折舊稅前扣除，也就不存在稅會差異問題了。

學(xué)員繼續(xù)提問：

老師，您能不能詳細解析下呢？暈

正保會計網(wǎng)校老師解答：

比如，某企業(yè)購入價值4000元的固定資產(chǎn)，會計還是要按照固定資產(chǎn)的使用年限在賬面上計提折舊的，只是在計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時，稅法允許企業(yè)可以將這4000元一次性稅前扣除。假設(shè)當年計提折舊1000元，那就是會計稅前扣除了1000元，而稅法允許扣除4000元，這之間的差額3000元就要進行納稅調(diào)減。

如果您還有疑問，歡迎您繼續(xù)提問！

學(xué)員繼續(xù)提問：

老師，這之間的差額3000元進行納稅調(diào)減，那么以后會計上對此固定資產(chǎn)計提的折舊額就要調(diào)增了，對嗎？

正保會計網(wǎng)校老師解答：

是的，您的理解正確。

學(xué)員繼續(xù)提問：

如果是這樣的話，意義是什么呢？每個月還要記得調(diào)增應(yīng)納稅所得額，多麻煩呢

正保會計網(wǎng)校老師解答：

在購置的當期可以全額稅前扣除，從而少交個人所得稅，緩解納稅人的資金壓力。