2019年稅務師《涉稅服務實務》答疑精華：小規(guī)模納稅人

試題內容：

1、下列各項中免征增值稅的有（　）。

A、納稅人采取轉包方式將承包地流轉給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產 

B、社會團體收取的會費 

C、納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務 

D、對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅納稅人 

E、個人從事金融商品轉讓業(yè)務 

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅“小規(guī)?！奔{稅人，免征增值稅。

學員問題：

小微企業(yè)，和小規(guī)模納稅人呀，小微企業(yè)也可能是一般納稅人？

正保會計網校老師解答：

小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人不是一個概念，前者是企業(yè)所得稅的概念，后者是增值稅的概念，二者的范圍也不同，小微企業(yè)也有可能是一般納稅人的，注意區(qū)別。

學員繼續(xù)提問：

那有沒有這個說法，就是小微企業(yè)月銷售額不超過10萬，季度銷售額不超過30萬，免征增值稅的說法？

正保會計網校老師解答：

沒有的，這里享受優(yōu)惠的是小規(guī)模納稅人，而不是小微企業(yè)。

學員繼續(xù)提問：

轉讓金融商品企業(yè)交增值稅，交企業(yè)所得稅，個人交個人所得稅對嗎？轉讓股權增稅稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅怎么交？還有投資收益，增值稅是不交的，企業(yè)所得稅。個人所得稅怎么交，看到這些都迷，請老師能總結一下。

正保會計網校老師解答：

轉讓金融商品企業(yè)交增值稅，交企業(yè)所得稅，個人交個人所得稅對嗎？

答：對，同時注意個人轉讓金融商品免征增值稅，個人只有買賣境內上市公司的股票（限售股除外）、以及對內地個人投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暫免征收個人所得稅，自2017年11月17日起至2019年12月4日止，繼續(xù)暫免征收個人所得稅,此外不免。

轉讓股權增稅稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅怎么交？

答：不征收增值稅，計算財產轉讓所得繳納個人所得稅、企業(yè)所得稅。

還有投資收益，增值稅是不交的，企業(yè)所得稅、個人所得稅怎么交，看到這些都迷，請老師能總結一下。

答：個人來自境內上市公司和非上市公眾公司的股息紅利，有差別化征稅的政策，否則按利息股息紅利所得20%稅率征收個人所得稅。外籍個人取得外商投資企業(yè)的股息紅利，免征個人所得稅。

從2015年9月8日起，個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。

股權轉讓征收個人所得稅或企業(yè)所得稅，沒有優(yōu)惠政策。

企業(yè)所得稅： 

居民企業(yè)：取得境內上市公司的股息紅利，只有持股滿12個月以后分得的，才免稅，不滿12個月的，要全額并入應納稅所得額交企業(yè)所得稅，如果是境內非上市公司，則沒有12個月的限制，一律免企業(yè)所得稅。如取得境外的股息紅利，要按25%計算抵免限額，境外已納稅額小于抵免限額的，差額部分補交所得稅。

在境內設立機構場所的非居民企業(yè)：取得境內上市公司的股息紅利，只有持股滿12個月以后分得的，才免稅，不滿12個月的，要全額按25%交企業(yè)所得稅，如果是境內非上市公司，則沒有12個月的限制，一律免企業(yè)所得稅。如取得境外與機構場所有聯系的股息紅利，要按25%計算抵免限額，境外已納稅額小于抵免限額的，差額部分補交所得稅。

境外的外國企業(yè)：來源于境內的股息紅利，一律全額按10%交企業(yè)所得稅。 境外的股息紅利不是我國企業(yè)所得稅的范圍。