2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華：融資租賃服務(wù)

學(xué)員問(wèn)題：

老師，融資租賃服務(wù)和融資性售后回租服務(wù)這兩個(gè)業(yè)務(wù)怎么區(qū)分，繞不過(guò)彎了，或者說(shuō)這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)是怎么發(fā)生的？

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：

簡(jiǎn)單的講，融資性售后回租，融資租賃的標(biāo)的物是當(dāng)時(shí)承租人當(dāng)時(shí)出售的那個(gè)動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，也就是承租人將自己的一個(gè)動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)賣給融資租賃公司，再?gòu)娜谫Y租賃公司租回來(lái)，承租方出售資產(chǎn)的時(shí)候不征收增值稅，此時(shí)不允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，只允許開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，融資租賃公司不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。而一般的融資租賃這里的租賃標(biāo)的物一般是融資租賃公司自行購(gòu)置再出租給承租人的，購(gòu)買的時(shí)候取得增值稅專用發(fā)票允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。

（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

學(xué)員繼續(xù)提問(wèn)：

謝謝老師的解答，基本明白了，一般融資租賃業(yè)務(wù)能好理解一點(diǎn)，就是直接把資產(chǎn)出給承租方，出租方以收取全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用減掉支付給銀行的利息、債券利息后的余額為收入，融資租性售后回租，是說(shuō)公司為了湊資金，把自己設(shè)備先賣出去給租賃公司，然后高價(jià)從租賃公司租回來(lái)，賣出的價(jià)款不需要開(kāi)專票，只開(kāi)普票，也不繳納增值稅，但是要確認(rèn)收入，此時(shí)的承租方（即賣出設(shè)備的一方）付的租金大于賣出時(shí)的價(jià)款相當(dāng)于支付的利息，那付出的租金應(yīng)該計(jì)入到哪個(gè)科目呢，還有就是融資租賃公司此時(shí)是收到租金，作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，這樣整個(gè)思路對(duì)嗎？

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：

計(jì)入遞延收益-未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益，慢慢攤銷。

應(yīng)該計(jì)入租賃收入！