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2019年稅務(wù)師《稅法二》答疑精華:一般性稅務(wù)處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:鳳珍 2019/09/03 11:06:05 字體:

時光匆匆流逝,距離2019稅務(wù)師考試只剩下兩個多月的時間了,報考稅務(wù)師的同學(xué)們,一定要抓住最后的復(fù)習(xí)時間高效備考,規(guī)劃好學(xué)習(xí)時間,做到一點一滴的知識積累。學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可以通過所報課程的答疑板提交,答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題,特搜集整理了稅務(wù)師《稅法二》答疑精華分享給大家,一起來看看吧!

試題內(nèi)容:

【知識點】企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法

一、企業(yè)重組的定義

企業(yè)重組:是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易,包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。

股權(quán)支付:企業(yè)重組中購買、換取資產(chǎn)的一方支付的對價中,以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份作為支付的形式。

非股權(quán)支付:指以本企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、本企業(yè)或其控股企業(yè)股權(quán)和股份以外的有價證券、存貨、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)以及承擔(dān)債務(wù)等作為支付的形式。

學(xué)員問題:

老師收回投資中:股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先分配股息紅利再轉(zhuǎn)讓、先轉(zhuǎn)增資本再轉(zhuǎn)讓、撤資幾種處理方法在稅務(wù)上有什么區(qū)別?

正保會計網(wǎng)校老師解答:

股權(quán)轉(zhuǎn)讓,按轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅;

先分配股息紅利再轉(zhuǎn)讓,股息所得屬于免稅收入,只就轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅;

先轉(zhuǎn)增資本再轉(zhuǎn)讓,按轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅,和股權(quán)轉(zhuǎn)讓計算方法一致;

撤資:投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,相當(dāng)于初始出資的部分,應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

例如:2008年A公司出資500萬元投資B公司,占B公司總注冊資本的30%。2011年3月經(jīng)股東會決議,A公司撤回投資,A公司分得資金800萬元,截至2011年3月B公司累計未分配利潤和累計盈余公積350萬元。因此A公司分得的800萬元分為三部分:500萬元為投資收回;股息所得105萬元(350×30%);投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得195萬元(800-500-105)。

為了幫助考生高效備考,正保會計網(wǎng)校2019年稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)全面招生!各輔導(dǎo)班次專為考生精心設(shè)計,提供免費試聽、筆記、答疑等服務(wù),各位考生可根據(jù)自身的學(xué)習(xí)情況,自由選擇適合自己的輔導(dǎo)班次。

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注:本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng),版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權(quán),不得轉(zhuǎn)載。

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