2019年稅務(wù)師《稅法二》答疑精華：無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：鳳珍 2019/09/04 13:53:32　字體：大小

時(shí)光匆匆流逝，距離2019稅務(wù)師考試只剩下兩個(gè)多月的時(shí)間了，報(bào)考稅務(wù)師的同學(xué)們，一定要抓住最后的復(fù)習(xí)時(shí)間高效備考，規(guī)劃好學(xué)習(xí)時(shí)間，做到一點(diǎn)一滴的知識(shí)積累。學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問(wèn)題可以通過(guò)所報(bào)課程的答疑板提交，答疑老師們會(huì)給出有針對(duì)性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務(wù)師《稅法二》答疑精華分享給大家，一起來(lái)看看吧！

試題內(nèi)容：
1、某科技型中小企業(yè)2017年發(fā)生新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元，其中形成無(wú)形資產(chǎn)的部分為180萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用為20萬(wàn)元。假設(shè)該無(wú)形資產(chǎn)于2017年7月開(kāi)發(fā)完成并使用，按10年進(jìn)行攤銷(xiāo)，則該企業(yè)2017年可以稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用金額為（　）萬(wàn)元。
A、30
B、39
C、33.5
D、50.75
【正確答案】 D
【答案解析】未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的部分，可以加計(jì)扣除75%：20＋20×75%＝35（萬(wàn)元），形成無(wú)形資產(chǎn)的部分可以扣除的攤銷(xiāo)金額：180÷10×6÷12×175%＝15.75（萬(wàn)元），該研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用在2017年可以扣除的金額＝35＋15.75＝50.75（萬(wàn)元）。
學(xué)員問(wèn)題：
攤銷(xiāo)那除以12再1乘175%不明白。
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：
體現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照稅法規(guī)定允許按照175%攤銷(xiāo)扣除。
學(xué)員繼續(xù)提問(wèn)：
現(xiàn)政策是無(wú)論是否形成無(wú)形資產(chǎn)都按加計(jì)75%扣除？
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：
研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，自2018年至2020年 12月 3 1 日，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175 % 攤銷(xiāo)。
學(xué)員繼續(xù)提問(wèn)：
試題是2017年，和2018年至2020年12月31日的政策相同嗎？
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：
這是科技型中小企業(yè)，是相同的。
學(xué)員繼續(xù)提問(wèn)：
180÷10是算一年的嗎？為啥又*6有除12？不明白
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：
因?yàn)槭?月份完成的，所以是從7月份開(kāi)始攤銷(xiāo)，本年實(shí)際攤銷(xiāo)期為半年，所以才除以12*6計(jì)算本年的攤銷(xiāo)金額。

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