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2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》答疑精華：不動產(chǎn)租賃服務(wù)
忙忙碌碌了一整年，我們即將迎來2019稅務(wù)師考試，同學(xué)們一定要抓住最后的機會高效備考，調(diào)整好自己的心態(tài)，爭取以最好的狀態(tài)上考場，為了助力大家備考，小編特為大家呈上稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》答疑精華，快來看看大家都有什么問題吧：
試題內(nèi)容：
（1）不動產(chǎn)租賃服務(wù)
不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù) 9% 租賃原有不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)租2016.4.30之前租入的不動產(chǎn) 5%（個人住房：1.5%） 收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費 5% 收取試點前開工的高速公路的車輛通行費 減按3% 學(xué)員提問：
假設(shè)我取得，試點前開工的高速公路的車輛通行費105元的發(fā)票，對方選擇簡易計征，不含稅的金額和稅金分別是：
不含稅的金額=105/1.05=100元
進項稅=100*3%=30元
（1）以上計算是否正確？
（2）我怎么能夠知道對方是不是選擇簡易計征？或者說試點前開工的高速公路的車輛通行費發(fā)票，對方肯定就是按簡易計征來處理的？
正保會計網(wǎng)校老師解答：
1、不正確，應(yīng)該是105/1.03*3%。
2、考試時如果沒有特別說明，默認為是簡易計稅。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
學(xué)員繼續(xù)提問：
（1） 課件中，老師不是說收取試點前開工的高速公路的車輛通行費是5%減按3%來處理的嗎？如果是直接用3%，那就不能叫減按3%來處理了，就是按3%來處理。如果是5%減按3%，那么應(yīng)該是不含稅金額/1.05*3%，這叫5%減按3%處理，我是這么理解的。
（2）老師說考試時如果沒有特別說明，默認為是簡易計稅，這個我現(xiàn)在知道了。
我上面沒有問清楚，應(yīng)該是在現(xiàn)實生活中，我拿到了試點前開工的高速公路的車輛通行費的發(fā)票，拿到票之后給財務(wù)上做賬，財務(wù)上肯定是要抵扣進項的，那么這個時候，我怎么知道這個票對方時按簡易計稅的方法來處理的？原則上是對方交多少稅，我就抵扣多少稅。發(fā)票上會注明征收率，或者是有其它標志嗎？
正保會計網(wǎng)校老師解答：
（1）老師明白您說的點，因為之前講過出售未抵扣過的固定資產(chǎn)按3%征收率減按2%計稅。這里告訴公路通行費減按3%，是/1.03*3%，不是5%，您記憶一下吧。
（2）現(xiàn)實生活中，就按照增值稅電子普通發(fā)票上的稅額抵扣就行了，不需要計算了。因為已經(jīng)過了拿個紙質(zhì)發(fā)票，自己計算抵扣的時期了。
學(xué)員繼續(xù)提問：
我明白你的意思了，就是講，雖然文件上是講5%減按3%來處理，但實際上就是按3%來處理，我個人覺得文件上寫的本意應(yīng)該是講5%減按到3%來處理，如果是減按到3%來處理，那就是按3%處理的意思，但這里少寫了一個字，語言的表達上有些欠缺。
正保會計網(wǎng)校老師解答：
是的，您知道怎么算就好。
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