老師葉青講解稅務師《稅法一》多選題解題方法

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以下內(nèi)容是《稅法一》第一章稅法基本原則相關(guān)內(nèi)容，考情分析：本章題型均為單選題、多選題，其中，單選題6題左右，多選題5題左右，總分值15分左右。本講共7個知識點：

【考點一】稅法原則

【考點二】稅法及稅收法律關(guān)系特點

【考點三】稅法的效力與解釋

【考點四】稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、主體權(quán)利與義務變更、消滅

【考點五】實體法要素：

【考點六】稅收程序法要點

【考點七】稅法的運行

老師葉青習題精講班課程：

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葉青老師習題精講班涉及例題（多選題）：

1.下列稅收文件屬于稅收法規(guī)的有（）。

A.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

B.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

C.《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》

D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

E.《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》

【正確答案】AB

【答案解析】C、D屬于稅收法律；E屬于稅務規(guī)章。

2.關(guān)于稅法的效力和解釋，下列表述正確的有（）。

A.新稅法代替舊稅法是最常見的稅法失效宣布方式

B.立法解釋、司法解釋均具有法的效力，均可以作為辦案依據(jù)

C.稅法的擴充解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用

D.我國及許多國家的稅法均不堅持不溯及既往原則

E.我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋

【正確答案】ABE

【答案解析】稅法的擴充解釋作為一條稅法解釋原則一般不會被普遍使用；我國及許多國家的稅法均堅持不溯及既往原則。

3.下列稅收程序法的主要制度中，體現(xiàn)公正原則的有（）。

A.職能分離制度

B.聽證制度

C.表明身份制度

D.回避制度

E.時限制度

【正確答案】ABD

【答案解析】程序法主要制度包括表明身份、回避、職能分離、聽證、時限制度；其中職能分離制度、聽證制度和回避制度對行政程序的公開、公平和公正起到重要的保障作用。

4.我國現(xiàn)行稅收制度中，沒有采用的稅率形式有（）。

A.超率累進稅率

B.定額稅率

C.負稅率

D.超倍累進稅率

E.超額累進稅率

【正確答案】CD

【答案解析】我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進稅率和超率累進稅率。

5.按照稅收實體法要素的規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.課稅對象是據(jù)以征稅的依據(jù)，稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負擔能力

B.跨期結(jié)轉(zhuǎn)屬于稅基式減免

C.在比例稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率

D.稅率是稅收制度的核心和靈魂

E.定額稅率不受課稅對象價值量變化的影響

【正確答案】ABDE

【答案解析】在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率；在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。

6.下列稅種中，征稅對象與計稅依據(jù)不一致的是（）。

A.企業(yè)所得稅

B.耕地占用稅

C.車船稅

D.土地使用稅

E.房產(chǎn)稅

【正確答案】BCDE

【答案解析】計稅依據(jù)的表現(xiàn)形式是實物形態(tài)時，課稅對象與計稅依據(jù)不一致。

7.下列關(guān)于稅法的運行說法正確的有（）。

A.掌握稅收司法概念的核心在于，誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅案件

B.司法審查對具體行政行為的審查，僅局限于合法性審查

C.非行政執(zhí)法行為或者稅務機關(guān)的人事任免均屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍

D.稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律和稅務規(guī)章

E.稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務機關(guān)

【正確答案】ABE

【答案解析】選項C，非行政執(zhí)法行為或者稅務機關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍；選項D，稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務規(guī)章。

8.稅務規(guī)章的適用規(guī)則包括（）。

A.稅務規(guī)章的效力低于行政法規(guī)

B.稅務規(guī)章之間對同一事項做出不同規(guī)定的，適用特別規(guī)定

C.稅務規(guī)章可以溯及既往

D.稅務規(guī)章的解釋與稅務規(guī)章同等效力

E.稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章規(guī)定不一致的，由國務院裁決

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項C，稅務規(guī)章一般不應溯及既往，但為了更好地保護稅務行政相對人的權(quán)利而作的特別規(guī)定除外；選項D，稅務規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)。

9.下列有關(guān)稅收規(guī)范性文件的說法，正確的有（）。

A.稅收規(guī)范性文件具有適用主體的特定性

B.稅收規(guī)范性文件與稅務規(guī)章在制定程序和發(fā)布形式上存在區(qū)別

C.納稅人在提請稅務行政復議時，可附帶提請對稅收規(guī)范性文件的審查

D.稅收規(guī)范性文件具有向前發(fā)生效力的特征

E.稅收規(guī)范性文件必須以公告形式對外發(fā)布，否則對納稅人不具有約束力

【正確答案】BCE

【答案解析】選項A，稅收規(guī)范性文件具有適用主體的非特定性；選項D，稅收規(guī)范性文件具有向后發(fā)生效力的特征。

10.按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》，無權(quán)以自己名義制定稅收規(guī)范性文件的單位有（）。

A.縣級以下稅務機關(guān)

B.省級稅務機關(guān)的內(nèi)設機構(gòu)

C.市級稅務機關(guān)

D.省級稅務機關(guān)的直屬機構(gòu)

E.市級稅務機關(guān)的派出機構(gòu)

【正確答案】ABDE

【答案解析】縣以下稅務機關(guān)及各級稅務機關(guān)的內(nèi)設機構(gòu)、派出機構(gòu)、直屬機構(gòu)和臨時性機構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。

11.下列行為中，屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的事后監(jiān)督形式有（）。

A.稅收規(guī)范性文件的合法性審核

B.稅務行政復議

C.稅收執(zhí)法檢查

D.重大稅務案件審理

E.稅務稽查

【正確答案】BC

【答案解析】事后監(jiān)督是指對執(zhí)法結(jié)果實施的監(jiān)督，目的在于發(fā)現(xiàn)問題，整改問題。稅法執(zhí)法檢查、復議應訴等工作是典型的事后監(jiān)督。A屬于事前監(jiān)督，D屬于事中監(jiān)督。

12.稅收執(zhí)法合法性作為稅收執(zhí)法基本原則之一，其具體要求表現(xiàn)在（）。

A.執(zhí)法主體法定

B.執(zhí)法內(nèi)容合法

C.執(zhí)法程序合法

D.執(zhí)法手段合法

E.執(zhí)法根據(jù)合法

【正確答案】ABCE

【答案解析】稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求有四方面。

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