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劉丹老師《稅法一》習題班精講課程講義

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第一章 稅法基本原理

知識點：稅法原則  

1.基本原則和適用原則的劃分

2.各類原則的內(nèi)涵和舉例

【例題·單選題】效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的，這一規(guī)定體現(xiàn)的原則是（　）。
　　A.新法優(yōu)于舊法原則
　　B.特別法優(yōu)于普通法原則
　　C.程序優(yōu)于實體原則
　　D.法律優(yōu)位原則

『正確答案』D

『答案解析』效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的，這一規(guī)定體現(xiàn)的原則是法律優(yōu)位原則。

【例題·單選題】納稅人對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須先繳清稅款或者提供納稅擔保才可以申請稅務行政復議，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（?。?。
　　A.實質(zhì)課稅原則
　　B.程序優(yōu)于實體原則
　　C.法律優(yōu)位原則
　　D.法律不溯及既往原則

『正確答案』B

『答案解析』程序優(yōu)于實體原則的基本含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執(zhí)法機關認定的納稅義務，而不管這項納稅義務實際上是否完全發(fā)生。

【例題·單選題】下列關于稅法原則的說法中正確的有（　）。
　　A.稅收公平主義是指稅收負擔必須根據(jù)納稅人真實的負擔能力分配
　　B.實質(zhì)課稅原則是指應根據(jù)納稅人的負擔能力決定納稅人的稅負
　　C.法律效力一律優(yōu)于法規(guī)和規(guī)章
　　D.法律一般不溯及既往，但程序法例外

『正確答案』D

『答案解析』稅收公平主義是指稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配；實質(zhì)課稅原則是指應根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負；法律效力一般優(yōu)于法規(guī)和規(guī)章，但特別法優(yōu)于普通法。

【例題·單選題】下列各項中，體現(xiàn)稅收法律主義原則的是（?。?。
　　A.稅法主體的權(quán)利義務必須由法律加以規(guī)定
　　B.稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配
　　C.應根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負
　　D.沒有充足證據(jù)稅務機關不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑

『正確答案』A

『答案解析』選項B屬于稅收公平主義原則；選項C屬于實質(zhì)課稅原則；選項D屬于稅收合作信賴主義原則。

【例題·單選題】下列屬于實體從舊、程序從新原則的正確解釋的是（?。?。
　　A.對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力
　　B.實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力
　　C.實體法、程序法權(quán)利義務均以其發(fā)生的時間為準
　　D.新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法

『正確答案』B

『答案解析』實體從舊、程序從新原則是指實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。

知識點：稅法解釋  

1.法定解釋的特性
2.法定解釋的分類：按解釋權(quán)限、按解釋尺度
3.能否作為判案依據(jù)

【例題·單選題】最高司法機關對如何具體辦理稅務刑事案件和稅務行政訴訟案件所作的具體解釋為（?。?。
　　A.稅收立法解釋
　　B.稅收司法解釋
　　C.稅收行政解釋
　　D.稅收限制解釋

『正確答案』B

『答案解析』稅法司法解釋是指最高司法機關對如何具體辦理稅務刑事案件和稅務行政訴訟案件所作的具體解釋或正式規(guī)定。 

【例題·單選題】國家稅務總局《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》將“習慣性居住”解釋為“是指實際居住或在某一個特定時期內(nèi)的居住地”。這一稅法解釋屬于（?。?/span>
　　A.司法解釋
　　B.字面解釋
　　C.擴充解釋
　　D.限制解釋

『正確答案』D

『答案解析』國家稅務總局《征收個人所得稅若 干問題的規(guī)定》將“習慣性居住”解釋為“是指實際居住或在某一個特定時期內(nèi)的居住地”，范圍明顯窄于“習慣性居住”的字面含義。這一解釋屬于限制性解釋。

【例題·多選題】稅法解釋是將一般的稅收法律規(guī)定準確適用于具體的稅收法律實際，而對稅收法律規(guī)范作必要的解釋。下列有關稅法解釋的表述正確的有（?。?/span>
　　A.稅法解釋是法定解釋，具有專屬性
　　B.稅法解釋與被解釋的稅法具有同等效力
　　C.稅法解釋具有針對性，但其效力具有普遍性
　　D.稅法解釋的效力具有特殊性
　　E.稅法解釋與被解釋的稅法處于不同等級稅法層面

『正確答案』ABC

『答案解析』稅法的解釋指其法定解釋，只要法定解釋符合法的精神及法定的權(quán)限和程序，這種解釋就具有與被解釋的法律、法規(guī)、規(guī)章相同的效力，因此法定解釋同樣具有法的權(quán)威性；法定解釋具有針對性，但其效力不限于具體的法律事件或事實，而具有普遍性和一般性。

知識點：稅收實體法要素  

1.納稅人、負稅人、扣繳義務人
　　2.課稅對象、稅目、計稅依據(jù)
　　3.稅率形式：名義稅率和實際稅率、邊際稅率和平均稅率、零稅率和負稅率
　　4.減稅免稅：稅基式、稅率式、稅額式稅收附加與加成
　　5.納稅期限

【例題·多選題】我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式有（?。?。

A.比例稅率 
　　B.定額稅率
　　C.負稅率
　　D.超倍累進稅率
　　E.超額累進稅率

『正確答案』ABE

『答案解析』我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進稅率和超率累進稅率。沒有負稅率和超倍累進稅率。

【例題·多選題】不同性質(zhì)的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限也不相同。下列屬于納稅期限決定因素的有（?。?。
　　A.稅種的性質(zhì)
　　B.不可抗力因素
　　C.應納稅額的大小
　　D.納稅人經(jīng)營情況
　　E.會計制度

『正確答案』AC

『答案解析』納稅期限的決定因素主要有：（1）稅種的性質(zhì)；（2）應納稅額的大小。

【例題·多選題】下列有關稅收實體法要素的表述中，正確的有（?。?。
　　A.計稅依據(jù)是稅法中規(guī)定的據(jù)以計算各種應征稅款的依據(jù)或標準
　　B.課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)
　　C.稅率是稅收制度的核心和靈魂
　　D.稅收附加是減輕納稅人負擔的措施，稅收加成是加重納稅人負擔的措施
　　E.我國現(xiàn)行稅制的納稅期限包括三種：按期納稅、按次納稅、按年計征，分期預繳或繳納

『正確答案』ABCE

『答案解析』稅收附加和稅收加成是加重納稅人負擔的措施。

【例題·多選題】下列關于減免稅的說法正確的有（　）。
　　A.起征點屬于稅基式減免
　　B.零稅率屬于稅率式減免
　　C.將以前納稅年度的經(jīng)營虧損在本納稅年度經(jīng)營利潤中扣除，直接減少了本年度應納稅款，屬于稅額式減免
　　D.減半征收屬于稅率式減免
　　E.跨期結(jié)轉(zhuǎn)屬于稅基式減免

『正確答案』ABE

『答案解析』選項C，將以前納稅年度的經(jīng)營虧損在本納稅年度經(jīng)營利潤中扣除，直接減少了本年度應納稅款，屬于稅基式減免；選項D，減半征收屬于稅額式減免。

知識點：稅收程序法  

1.稅收征收程序：滯納金、退還和追征
　　2.保全和強制執(zhí)行：具體措施、前提

【例題·單選題】根據(jù)稅收征管法對稅款追征制度的規(guī)定，下列表述正確的是（?。?。

A.對于因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關可以在5年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款
　　B.因納稅人計算錯誤而造成少繳稅款的，一般情況下，稅務機關的追征期是3年，同時追征滯納金
　　C.對于偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以在15年內(nèi)追征稅款和滯納金
　　D.因納稅人原因造成少繳稅款的，存在特殊情況的，稅務機關可以在10年內(nèi)追征稅款和滯納金

『正確答案』B

『答案解析』選項A，對于因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金；選項C，對于偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無期限地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務人所騙取的稅款；選項D，對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務機關的追征期是3年；在特殊情況下，追征期是5年。對于這種原因造成未繳或者少繳稅款，同時還要追征滯納金。

【例題·多選題】下列選項中屬于稅務機關可以采取的稅收保全措施有（?。?/span>
　　A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的相當于應納稅款的存款
　　B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
　　C.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他資產(chǎn)
　　D.扣押、查封、拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款
　　E.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人的存款

『正確答案』AC

『答案解析』稅收保全措施的內(nèi)容為：書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

【例題·多選題】稅收強制執(zhí)行措施的條件有（?。?。
　　A.超過納稅期限
　　B.告誡在先
　　C.超過告誡期
　　D.轉(zhuǎn)移、隱匿商品、貨物或者其他財產(chǎn)
　　E.納稅人不提供納稅擔保

『正確答案』ABC

『答案解析』強制執(zhí)行措施的條件：（1）超過納稅期限；（2）告誡在先；（3）超過告誡期。選項DE是稅收保全措施的條件。

知識點：稅收立法  

1.立法：定義、內(nèi)容、核心、劃分立法權(quán)依據(jù)
　　2.立法機關、立法級次、立法程序、立法名稱
　　3.規(guī)章：范圍、施行時間、解釋、沖突裁決、訴訟適用
　　4.規(guī)范性文件：制定主體、特征、權(quán)限、執(zhí)行

【例題·單選題】下列稅收文件屬于稅收法規(guī)的是（　）。

A.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
　　B.《中華人民共和國稅收征收管理法》
　　C.《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》
　　D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

『正確答案』D

『答案解析』選項AB屬于稅收法律，選項C屬于稅務規(guī)章。

【例題·單選題】下列關于稅務規(guī)章權(quán)限范圍的說法，正確的是（?。?。
　　A.稅務規(guī)章原則上不得重復法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容
　　B.國務院行政法規(guī)對稅收事項沒有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務規(guī)章
　　C.稅務機關有權(quán)制定不屬于稅務機關權(quán)限范圍內(nèi)的事項
　　D.稅務規(guī)章的制定出現(xiàn)越權(quán)行為，地方政府可以撤銷

『正確答案』A

『答案解析』選項B，只有法律或國務院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務規(guī)章；選項C，稅務規(guī)章制定的事項在內(nèi)容上必須是稅務機關業(yè)務范圍內(nèi)的事項， 凡不屬于稅務機關權(quán)限范圍內(nèi)的事項，稅務規(guī)章無權(quán)制定；選項D，稅務規(guī)章制定出現(xiàn)越權(quán)行為，國務院可依法改變或撤銷。

【例題·多選題】下列各項屬于稅務規(guī)章適用規(guī)則的有（　）。
　　A.稅務規(guī)章的效力低于行政法規(guī)
　　B.稅務規(guī)章之間對同一事項作出不同規(guī)定的，適用特別規(guī)定
　　C.稅務規(guī)章可以溯及既往
　　D.稅務規(guī)章的效力高于法律
　　E.稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章規(guī)定不一致的，由國務院裁決

『正確答案』AB

『答案解析』選項C，稅務規(guī)章一般不應溯及既往，但為了更好地保護稅務行政相對人的權(quán)利而作的特別規(guī)定除外；選項D，稅務規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)；選項E，不屬于稅務規(guī)章的適用規(guī)則。

【例題·單選題】下列關于稅收規(guī)范性文件的表述，正確的是（?。?。
　　A.縣以下稅務機關不得以自己名義制定稅收規(guī)范性文件
　　B.稅收規(guī)范性文件可設定行政許可、行政審批
　　C.稅收規(guī)范性文件清理方式為集中清理
　　D.“批復”性質(zhì)的文件屬于稅收規(guī)范性文件

『正確答案』A

『答案解析』選項B，稅收規(guī)范性文件不得涉足的“禁區(qū)”具體是指：不得設定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，行政許可、行政審批、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費等；選項C，稅收規(guī)范性文件清理采取日常清理和集中清理相結(jié)合的方法；選項D，稅收規(guī)范性文件適用主體的非特定性，不是以特定的人或事為規(guī)范對象，如“批復”性質(zhì)的文件就不屬于稅收規(guī)范性文件。 

知識點：稅收執(zhí)法及其監(jiān)督  

1.稅收執(zhí)法：特征、原則
　　2.執(zhí)法監(jiān)督：特征、類別

【例題·單選題】下列關于稅收執(zhí)法的說法中不正確的是（　）。 

A.稅收執(zhí)法具有主動性，這是與稅收司法活動相區(qū)別的重要特點
　　B.稅收執(zhí)法具有可救濟性，當事人可以申請行政復議或提起行政訴訟
　　C.稅收執(zhí)法檢查的客體是行政相對人履行納稅義務及其相關行為
　　D.稅務相對人申請行政救濟，不影響稅務機關執(zhí)法決定的執(zhí)行

『正確答案』C

『答案解析』稅務檢查的客體是行政相對人履行納稅義務及其相關行為，稅收執(zhí)法檢查的客體是稅收執(zhí)法行為。

【例題·多選題】下列行為中，屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督中事后監(jiān)督形式的有（?。?。
　　A.稅收規(guī)范性文件的合法性審核
　　B.稅務行政復議
　　C.稅收執(zhí)法檢查
　　D.重大稅務案件審理
　　E.稅務稽查

『正確答案』BC

『答案解析』事后監(jiān)督是指對執(zhí)法結(jié)果實施的監(jiān)督，目的在于發(fā)現(xiàn)問題，整改問題。稅收執(zhí)法檢查、復議應訴等工作是典型的事后監(jiān)督。

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