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2020稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)模擬題：企業(yè)廠房賬務(wù)處理
2018年7月某縣某企業(yè)將廠房對(duì)外出售取得含增值稅收入1020萬(wàn)元，已知該廠房是企業(yè)在2013年12月購(gòu)入的，購(gòu)入價(jià)格為600萬(wàn)元，廠房原值為630萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊400萬(wàn)元，賬面凈值230萬(wàn)元。廠房出售過(guò)程中用銀行存款支付各種費(fèi)用5萬(wàn)元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，繳納土地增值稅60萬(wàn)元，不考慮印花稅、城建稅和教育費(fèi)附加，則正確的賬務(wù)處理有（?。?/p>
A、借：固定資產(chǎn)清理 2300000
累計(jì)折舊 4000000
貸：固定資產(chǎn) 6300000
B、借：銀行存款 10200000
貸：固定資產(chǎn)清理 10000000
應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 200000
C、借：銀行存款 10200000
貸：固定資產(chǎn)清理 10000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 200000
D、借：稅金及附加 600000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 600000
E、借：固定資產(chǎn)清理 6550000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 6550000
查看答案解析
【答案】
AB【解析】
應(yīng)納增值稅＝（1020－600）/（1＋5%）×5%＝20（萬(wàn)元）；結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的金額＝（1020－20增值稅）－230（凈值）－5（費(fèi)用）－60（土地增值稅）＝705（萬(wàn)元）。
正確的分錄應(yīng)為：
借：固定資產(chǎn)清理 2300000
累計(jì)折舊 4000000
貸：固定資產(chǎn) 6300000
借：銀行存款 10200000
貸：固定資產(chǎn)清理 10000000
應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 200000
借：固定資產(chǎn)清理 650000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 600000
銀行存款50000
借：固定資產(chǎn)清理 7050000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 7050000
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