2020《稅法一》綜合分析題試題及參考答案（考生回憶版）

正保會計網(wǎng)校根據(jù)論壇學(xué)員的反饋整理了2020年稅務(wù)師《稅法一》試題及參考答案（考生回憶版），供大家做參考！

1【綜合分析題】

甲市H賓館為增值稅一般納稅人，主要從事住宿、餐飲、會議場地出租及配套服務(wù)，符合生活服務(wù)業(yè)增值稅進項稅額加計抵減政策。2021年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)提供住宿服務(wù)取得不含稅銷售額3000萬元；提供餐飲服務(wù)取得不含稅銷售額420萬元(含外賣食品收入20萬元)；提供會議場地及配套服務(wù)取得不含稅收入300萬元。

(2)當月購進業(yè)務(wù)發(fā)生進項稅額共計180萬元，均取得合法的增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證，按規(guī)定申報抵扣進項稅額。當月因非正常損失進項稅轉(zhuǎn)出2萬元。

(3)為調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，將位于鄰省乙市的一處酒店房產(chǎn)出售，取得不含稅收入9980萬元。該酒店房產(chǎn)于2015年4月購進，購進時取得的營業(yè)稅發(fā)票注明金額為1260萬元。沒有評估價格。H賓館選擇按照簡易方法計算繳納增值稅。

(4)將位于鄰省丙市的一處酒店式公寓房產(chǎn)投資于K物業(yè)管理公司，該房產(chǎn) 2017年購置時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款1200萬元、稅款132萬元。 評估機構(gòu)給出的評估價格為1500萬元(含稅)，雙方約定以此價格投資入股并辦理房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。K公司當月以長租形式出租酒店式公寓取得不含稅租金500萬元(含配套服務(wù)收入60萬元)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

問題1

業(yè)務(wù)(1)銷項稅額為（?。┤f元。

A.219.60

B.231.00

C.223.20

D.232.20

【參考答案】：C

考查知識點：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理

參考解析：提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照"餐飲服務(wù)"繳納增值稅；賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照"會議展覽服務(wù)"繳納增值稅。業(yè)務(wù)(1)銷項稅額=(3000+420+300)×6%=223.20(萬元)。

問題2

H賓館當月可抵減的加計抵減進項稅額為（?。┤f元。

A.27.00

B.17.80

C.18.00

D.26.70

【參考答案】：D

考查知識點：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理

參考解析：2019年10月1日至2022年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。H賓館當月可抵減的加計抵減進項稅額=(180-2)×15%=26.70(萬元)。

問題3

業(yè)務(wù)(4)H賓館應(yīng)在丙市預(yù)繳增值稅（?。┤f元。

A.8.81

B.68.81

C.11.43

D.8.00

【參考答案】：D

考查知識點：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理

參考解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓(視同銷售)其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)的，適用一般計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額按照5%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅：業(yè)務(wù)(4)H賓館應(yīng)在丙市預(yù)繳增值稅=(1500-1200-132)÷(1+5%)×5%=8.00(萬元)。

問題4

關(guān)于H賓館、K公司上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（　）。

A.H賓館提供的會議場地及配套服務(wù)，按"會議展覽服務(wù)"繳納增值稅

B.H賓館轉(zhuǎn)讓乙市酒店房產(chǎn)計算繳納土地增值稅時，可按發(fā)票所載金額，按6年計算加計扣除金額

C.H賓館提供餐飲服務(wù)時銷售的外賣食品收入，按"餐飲服務(wù)"繳納增值稅

D.K公司以長租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)，按"不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)"繳納增值稅

E.H賓館將丙市酒店式公寓房產(chǎn)投資于K公司，應(yīng)計算繳納土地增值稅

【參考答案】：ACE

考查知識點：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理

參考解析：選項B，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。計算扣除項目時"每年"按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計1年；超過1年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為1年。本題中2015年4月購入、2021年12月轉(zhuǎn)出，按照7年計算加計扣除金額；選項D，納稅人以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照"住宿服務(wù)"繳納增值稅。

注：以上題目來源于正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員，網(wǎng)校整理發(fā)布并提供參考答案及解析，稅務(wù)師考試是隨機抽題，以上題目順序與真實考試有差異。轉(zhuǎn)載請注明來源：正保會計網(wǎng)校。

如果你不知道明年報哪科，科目如何搭配？看這里：2021年稅務(wù)師考試這么搭配科目更容易過

正保會計網(wǎng)校為你精心編排了2021年稅務(wù)師預(yù)習(xí)計劃表，有計劃備考才會更靠譜！2021年稅務(wù)師各科預(yù)習(xí)計劃表>>

1月4-10日，京東白條分3/6/12期購稅務(wù)師超值精品班、高效實驗班等課程，可享受息費8折的福利，每人兩次機會~留給你的思考時間不多，趕快去吧！（點擊去購課>>）

更多推薦：

定了！84分及格！嘮一嘮關(guān)于稅務(wù)師成績復(fù)核的那些事兒

復(fù)核開始！速覽稅務(wù)師成績復(fù)核流程＆注意事項

2021新年伊始！拉開與他人的差距就趁現(xiàn)在！

什么？你想等拿到2021年稅務(wù)師教材再學(xué)習(xí)？

零基礎(chǔ) 怎樣備考2021年稅務(wù)師更容易過？