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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校根據(jù)網(wǎng)校論壇學(xué)員反饋整理的2020稅務(wù)師《稅法二》試題及參考答案(考生回憶版),可供大家參考!
1【綜合分析題】
某電器生產(chǎn)企業(yè)(非制造業(yè)企業(yè)),2021年銷售電器取得不含稅收入15000萬(wàn)元,應(yīng)扣除的相關(guān)成本10000萬(wàn)元;轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得不含稅收入2000萬(wàn)元,應(yīng)扣除的相關(guān)成本、費(fèi)用等600萬(wàn)元;從居民企業(yè)分回股息200萬(wàn)元;發(fā)生期間費(fèi)用4000萬(wàn)元,上繳的稅金及附加300萬(wàn)元;企業(yè)自行計(jì)算的利潤(rùn)總額2300萬(wàn)元。經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師對(duì)其2021年度企業(yè)所得稅進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下:
(1)投入研發(fā)支出1000萬(wàn)元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝,其中600萬(wàn)元形成了無(wú)形資產(chǎn),2021年4月1日取得專利證書并正式投入使用,該無(wú)形資產(chǎn)攤銷期限為10年,當(dāng)年未攤銷費(fèi)用;未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出400萬(wàn)元已計(jì)入費(fèi)用扣除;
(2)期間費(fèi)用包含的廣告費(fèi)2600萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出包含通過(guò)市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬(wàn)元;
(3)外購(gòu)商譽(yù)支出100萬(wàn)元,并在成本費(fèi)用扣除了攤銷費(fèi)10萬(wàn)元;
(4)6月1日至6月30日對(duì)經(jīng)營(yíng)租入固資進(jìn)行改建,發(fā)生改建支出432萬(wàn)元,一次性計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用中。該固定資產(chǎn)改建后從7月1日投入使用,剩余租賃期三年。
請(qǐng)根據(jù)上述資料回答下列問題:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-6個(gè)小題。
問題1
投入使用的研發(fā)用無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)扣除的攤銷費(fèi)用是( )萬(wàn)元。
A.87.50
B.45.00
C.78.75
D.105.0
【參考答案】:C
考查知識(shí)點(diǎn):居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
參考解析:本題考核允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。 應(yīng)扣除的攤銷費(fèi)用=600×175%÷10÷12×9=78.75(萬(wàn)元)
問題2
廣告費(fèi)和扶貧捐款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(?。┤f(wàn)元。
A.350
B.370
C.320
D.50
【參考答案】:A
考查知識(shí)點(diǎn):居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
參考解析:本題考核廣告費(fèi)納稅調(diào)整和公益性捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整。 廣告費(fèi)扣除限額=15000×15%=2250(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)2600萬(wàn)元,應(yīng)納稅調(diào)增2600-2250=350萬(wàn)元。 企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含)以上人民政府及其組成部門直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。扶貧捐款支出無(wú)需納稅調(diào)整。
問題3
外購(gòu)商譽(yù)和經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬(wàn)元。
A.360
B.372
C.370
D.382
【參考答案】:C
考查知識(shí)點(diǎn):居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
參考解析:本題考核外購(gòu)商譽(yù)納稅調(diào)整和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用納稅調(diào)整。 外購(gòu)商譽(yù)的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí),準(zhǔn)予扣除。外購(gòu)商譽(yù)應(yīng)納稅調(diào)增10萬(wàn)。 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改建支出計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,按照3年攤銷。 經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)納稅調(diào)增=432-432÷3÷12×6=360(萬(wàn)元) 外購(gòu)商譽(yù)和經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用合計(jì)納稅調(diào)增370萬(wàn)元。
問題4
下列關(guān)于該企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,說(shuō)法正確的有( )。
A.從居民企業(yè)分回的股息應(yīng)繳納所得稅
B.未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除75%
C.外購(gòu)商譽(yù)在企業(yè)破產(chǎn)整體清算時(shí)準(zhǔn)予扣除
D.通過(guò)市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐款準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除
【參考答案】:BCD
考查知識(shí)點(diǎn):居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
參考解析:本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。 選項(xiàng)A,從居民企業(yè)分回的股息屬于免稅收入,免征企業(yè)所得稅。
問題5
該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是(?。┤f(wàn)元。
A.1491.25
B.1581.25
C.2243.25
D.2133.25
【參考答案】:A
考查知識(shí)點(diǎn):居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
參考解析:本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得納稅調(diào)減=500+(2000-600-500)×50%=950(萬(wàn)元) 股息所得納稅調(diào)減200萬(wàn)元。 費(fèi)用化研發(fā)支出加計(jì)扣除,納稅調(diào)減=400×75%=300(萬(wàn)元) 該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=2300-950-200-300-78.75+350+370=1491.25(萬(wàn)元)。
問題6
該企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(?。┤f(wàn)元。
A.372.81
B.282.81
C.448.31
D.420.81
【參考答案】:A
考查知識(shí)點(diǎn):居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
參考解析:本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。 該企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1491.25×25%=372.81(萬(wàn)元)
注:以上題目來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員,網(wǎng)校整理發(fā)布并提供參考答案及解析,稅務(wù)師考試是隨機(jī)抽題,以上題目順序與真實(shí)考試有差異。轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)源:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。
楊軍老師的備考方法指導(dǎo):
1.預(yù)習(xí)聽課,復(fù)習(xí)做題;
2.適量做題,提高技巧;
3.歸納總結(jié),化繁為簡(jiǎn);
4.抓住重點(diǎn),適當(dāng)放棄;
5.合理規(guī)劃,不斷重復(fù)。
一切考試都是紙老虎!靜下心來(lái)學(xué)!不怕不會(huì),怕不學(xué)!不怕慢,就怕停!堅(jiān)持努力!努力堅(jiān)持!找對(duì)方向,制定行之有效的計(jì)劃,利用正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的稅務(wù)師課程刻苦的聽課、做題,最后有一顆必勝的心!懦夫從不啟程,弱者死于路上,只剩我們前行!祝愿各位考生順利拿下稅務(wù)師考試!2021年不再迷茫,拿下稅務(wù)師!
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