2020稅務師考試《涉稅服務實務》試題（回憶版）

下面帶來2020年稅務師試題《涉稅服務實務》試題，這些試題是網(wǎng)校論壇學員反饋的，網(wǎng)校老師根據(jù)題目進行整理的參考答案解析，供大家學習！

一、單項選擇題 (共20題，每題1.5分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

1.下列納稅信用等級適用M級的企業(yè)是（?。?。

A.新設立企業(yè)

B.上一年度納稅信用評為D的企業(yè)

C.實際生產(chǎn)經(jīng)營期1年以上不滿3年的企業(yè)

D.評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營且指標得分60分以下企業(yè)

【參考答案】A

【參考解析】本題考查納稅信用評價。未發(fā)生失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：

（1）新設立企業(yè)。

（2）評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)。

【點評】本題考核“納稅信用評價”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第2章第03講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第2章第03講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第2章第02講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第2章第02講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第2章第01講；

李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第2章稅務管理概述（2020.7.18）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第二章　稅務管理概述、第三章　涉稅服務業(yè)務及第四章　稅務登記代理（2020.07.20）；

VIP簽約特訓班預測試題（二）單選題第3題；

無憂通關(guān)班模擬試卷（一）單選題第2題；

高效實驗班預測試卷（二）單選題第2題；

點題密訓班預測試題（一）單選題第2題。

2020年《涉稅服務實務沖刺通關(guān)必刷8套卷》密押試卷（三）第32頁單選題第15題。

2020年《涉稅服務實務沖刺通關(guān)必刷8套卷》密押試卷（三）第32頁單選題第15題:

2.被投資企業(yè)發(fā)生個人股東股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本事項后，應將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報告主管稅務機關(guān)，報告時間為（　）。

A.當月15日內(nèi)

B.次月30日內(nèi)

C.次月15日內(nèi)

D.當月30日內(nèi)

【參考答案】C

【參考解析】本題考查扣繳義務人報告自然人身份信息。企業(yè)發(fā)生股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本等事項后，應在次月15日內(nèi)，將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報告主管稅務機關(guān)。

【點評】本題考核“扣繳義務人報告自然人身份信息 ”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第4章第01講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第4章第01講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第4章第01講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第4章第01講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第4章第01講；

李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第4章涉稅服務業(yè)務、稅務登記代理（2020.7.19）。

VIP簽約特訓班模擬試題（三）多選題第3題；

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務實務應試指南》第78頁“（五）扣繳義務人報告自然人身份信息”知識點；2020年《涉稅服務實務經(jīng)典題解》第60頁“考點四 納稅人（扣繳義務人）身份信息報告、自然人自主報告身份信息和扣繳義務人報告自然人身份信息”中知識點。

3.下列不屬于稅務師執(zhí)業(yè)原則的是（　）。

A.依法涉稅專業(yè)服務原則

B.公益性原則

C.獨立公正原則

D.自愿委托原則

【參考答案】B

【參考解析】本題考查稅務師的執(zhí)業(yè)原則。稅務師從事涉稅專業(yè)服務活動必須遵循自愿委托原則、依法涉稅專業(yè)服務原則、獨立公正原則、維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益原則。

【點評】本題考核“稅務師的執(zhí)業(yè)原則 ”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第1章第01講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第1章第01講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第1章第01講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第1章第01講；

李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第1章導論（2020.07.10）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第九章　貨物與勞務稅納稅申報代理和納稅審核（四）、總論（2020.7.13）；

VIP簽約特訓班預測試卷（二）單選題第1題；

無憂通關(guān)班模擬試卷（一）多選題第1題；

點題密訓班預測試題（二）單選題第1題。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務實務應試指南》第12頁真題精練第1題；2020年《涉稅服務實務經(jīng)典題解》第369頁單選第4題。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務實務應試指南》第12頁真題精練第1題:

2020年《涉稅服務實務經(jīng)典題解》第369頁單選第4題：

4.納稅人自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（?。┤諆?nèi)，向稅務機關(guān)報告全部賬號。

A.30

B.10

C.45

D.15
【參考答案】D

【參考解析】本題考查納稅人的義務。自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向納稅人的主管稅務機關(guān)書面報告全部賬號。

【點評】本題考核“納稅人的義務 ”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第2章稅務管理概述（2020.7.18）；

VIP簽約特訓班預測試題（一）多選題第2題；

無憂通關(guān)班預測試題多選題第2題；

高效實驗班預測試卷（二）多選題第1題。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務實務應試指南》第86頁單選第2題；2020年《涉稅服務實務必刷550題》第3頁第12題。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務實務應試指南》第86頁單選第2題:

2020年《涉稅服務實務必刷550題》第3頁第12題:

5.對涉稅事項的真實性合法性出具鑒定和證明的服務是（?。?。

A.涉稅鑒征
B.納稅申報代理

C.其他稅務事項代理

D.納稅情況審查

【參考答案】A

【參考解析】本題考查涉稅鑒證業(yè)務。涉稅鑒證業(yè)務是指稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所接受行政機關(guān)、納稅人、扣繳義務人委托，按照法律法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求，指派本機構(gòu)稅務師、注冊會計師、律師，對被鑒證方納稅人涉稅事項真實性和合法性進行鑒定和證明，并出具書面專業(yè)意見。

【點評】本題考核“涉稅鑒證業(yè)務”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第3章第02講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第3章第02講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第3章第02講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第3章第02講；

李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第3章涉稅服務業(yè)務、稅務登記代理（2020.7.19）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第二章　稅務管理概述、第三章　涉稅服務業(yè)務及第四章　稅務登記代理（2020.07.20）；

VIP簽約特訓班模擬試題（二）單選題第3題、預測試題（一）單選題第4題、預測試題（二）多選題第3題；

無憂通關(guān)班模擬試卷（二）多選題第3題、預測試題多選題第3題；

高效實驗班預測試卷（三）單選題第3題；

點題密訓班預測試題（二）單選題第3題。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務實務應試指南》第63頁“（一）涉稅鑒證業(yè)務的概念和特點”知識點；2020年《涉稅服務實務經(jīng)典題解》第48頁“考點三 涉稅鑒證業(yè)務”中知識點。

6.下列行為中，可能構(gòu)成犯罪的是（　）。

A.納稅人逃避納稅

B.納稅人未按規(guī)定安裝稅控裝置

C.扣繳義務人應扣未扣稅款

D.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報

【參考答案】A

【參考解析】本題考查納稅人、扣繳義務人的法律責任?！缎谭ā返诙倭阋粭l規(guī)定:“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

【點評】本題考核“納稅人、扣繳義務人的法律責任”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第2章第04講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第2章第04講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第2章第03講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第2章第03講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第2章第01講；

李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第2章稅務管理概述（2020.7.18）；

高效實驗班模擬試卷（三）單選題第1題；

超值精品班模擬試卷（三）單選題第1題；

點題密訓班模擬試卷（三）單選題第1題。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務實務應試指南》第47頁“（3）逃避繳納稅款行為及處罰”知識點；2020年《涉稅服務實務經(jīng)典題解》第38頁階段性測試第3題。

2020年《涉稅服務實務經(jīng)典題解》第38頁階段性測試第3題:

7.應借記資產(chǎn)成本而非稅金及附加科目的稅種是（?。?/p>

A.房產(chǎn)稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.車船稅

D.車輛購置稅

【參考答案】D

【參考解析】本題考查企業(yè)涉稅會計主要會計科目的設置。選項ABC，企業(yè)按規(guī)定計算應繳的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅，借記“稅金及附加”科目。

【點評】本題考核“企業(yè)涉稅會計主要會計科目的設置”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第7章第04講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第7章第04講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第7章第03講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第7章第03講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第7章第01講；

李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第7章商品流通企業(yè)的涉稅核算、代理納稅審查方法（2020.06.13）。

VIP簽約特訓班模擬試卷（三）多選題第6題；

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務實務應試指南》第148頁“二、‘稅金及附加’科目”知識點，第148頁例題14；2020年《涉稅服務實務經(jīng)典題解》第90頁例題7。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務實務應試指南》第148頁例題14：

2020年《涉稅服務實務經(jīng)典題解》第90頁例題7:

8.企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益投資比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出不得稅前扣除，這是（　）。

A.成本分難協(xié)議

B.受控外國企業(yè)

C.預約定價安排

D.資本弱化

【參考答案】D

【參考解析】本題考查資本弱化管理。選項A，是約定成本分攤協(xié)議的參與方對開發(fā)、受讓的無形資產(chǎn)或參與的勞務活動享有受益權(quán)，并承擔相應的活動成本；選項B，受控外國企業(yè)，是指由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個人控制的設立在實際稅負低于12.5% 的國家，并非出于合理經(jīng)營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè)；選項C，預約定價安排主要適用于主管稅務機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度起3—5個年度的關(guān)聯(lián)交易。

【點評】本題考核“資本弱化管理”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第10章第16講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第10章第16講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第10章第16講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第10章第16講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第10章第03講；李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第10章企業(yè)所得稅納稅申報表的審核、個人所得稅的納稅人（2020.08.08）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第十章　所得稅納稅申報和納稅審核（二）（2020.08.13）。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務實務應試指南》第357頁“（八）資本弱化管理”知識點；2020年《涉稅服務實務經(jīng)典題解》第225頁“8.資本弱化管理”知識點。

9.自2020年2月1日起，納稅人不得離線開具發(fā)票的是（?。?。

A、2019年因未按期申報被稅務機關(guān)處罰過的納稅人

B、納稅信用等級為M級的納稅人

C、曾取得過異常扣稅憑證的納稅人

D、經(jīng)稅務局分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風險的納稅人

【參考答案】D

【參考解析】本題考核增值稅發(fā)票的開具。自2020年2月1日起，下列兩類納稅人不得離線開具發(fā)票：

①經(jīng)稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風險的納稅人，不得離線開具發(fā)票；

②新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個月內(nèi)不得離線開具發(fā)票 ，按照規(guī)定不使用網(wǎng)絡辦稅或不具備風險條件的特定納稅人除外。

【點評】本題考核“增值稅發(fā)票的開具”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第5章第04講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第5章第04講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第5章第02講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第5章第02講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第5章第01講；

李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第5章發(fā)票領用與審核代理（2020.7.22）；楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第五章　發(fā)票領用與審核代理（2020.07.29）。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務實務應試指南》第101頁“3.運用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票”知識點；2020年《涉稅服務實務經(jīng)典題解》第74頁“（3）運用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票”中【知識點撥】。

10.小規(guī)模納稅人不適用差額征稅的是（?。?/p>

A、金融商品轉(zhuǎn)讓

B、勞務派遣

C、出租不動產(chǎn)

D、將購買的房屋銷售

【參考答案】C

【參考解析】本題考核增值稅差額納稅的范圍。小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，是全額納稅，不適用差額納稅規(guī)定。

【點評】本題考核“增值稅差額納稅的范圍”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第9章第05講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第9章第05講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第9章第07講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第9章第07講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第9章第02講；

李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第9章稅率和征收率、計稅方法、銷項稅額的審核 （2020.06.21-1）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第九章　增值稅納稅申報代理和納稅審核（一）；

VIP簽約特訓班模擬試題（一）單選題第11題；

無憂通關(guān)班模擬試卷（二）單選題第10題。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務實務應試指南》第103頁表5-8。

11.稅務機關(guān)對單價不超過（?。┰畋匦杵凡徊扇《愂毡Ｈ蛷娭茍?zhí)行措施。

A、10000

B、6000

C、8000

D、5000

【參考答案】D

【參考解析】本題考核稅款征收的措施。不在稅收保全及強制執(zhí)行措施范圍之內(nèi)的有：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品；單價在5000元以下的其他生活用品。

【點評】本題考核“稅款征收的措施”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第2章第03講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第2章第03講； 陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第2章第03講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第2章第03講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第2章第01講； 李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第2章稅務管理概述（2020.7.18）； 楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第二章　稅務管理概述、第三章　涉稅服務業(yè)務及第四章　稅務登記代理（2020.07.20）； VIP簽約特訓班模擬試卷（一）單選題第3題、預測試卷（二）單選題第2題； 無憂通關(guān)班模擬試卷（三）多選題第2題； 點題密訓班預測試題（一）多選題第1題。 奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務實務應試指南》第38頁表2-6，第39頁例題11；2020年《涉稅服務實務經(jīng)典題解》第32頁例題1。 奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務實務應試指南》第39頁例題11： 2020年《涉稅服務實務經(jīng)典題解》第32頁例題1:

12.下列各項中，不能從事涉稅鑒證業(yè)務的是（?。?/p>

A、律師事務所

B、會計師事務所

C、稅務師事務所

D、咨詢公司

【參考答案】D

【參考解析】本題考核的是涉稅鑒證業(yè)務。涉稅鑒證業(yè)務是指稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所接受行政機關(guān)、納稅人、扣繳義務人委托，按照法律法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求， 指派本機構(gòu)稅務師、注冊會計師、律師，對被鑒證方納稅人涉稅事項真實性和合法性進行鑒定和說明，并出具書面專業(yè)意見。咨詢公司不能從事涉稅鑒證業(yè)務。

【點評】本題考核“涉稅鑒證業(yè)務”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第3章第02講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第3章第02講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第3章第02講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第3章第02講；

李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第3章涉稅服務業(yè)務、稅務登記代理（2020.7.19）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第二章　稅務管理概述、第三章　涉稅服務業(yè)務及第四章　稅務登記代理（2020.07.20）；

VIP簽約特訓班模擬試題（二）單選題第3題、預測試題（一）單選題第4題、預測試題（二）多選題第3題；

無憂通關(guān)班模擬試卷（二）多選題第3題、預測試題多選題第3題；

高效實驗班預測試卷（三）單選題第3題；

點題密訓班預測試題（二）單選題第3題。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務實務應試指南》第63頁“（一）涉稅鑒證業(yè)務的概念和特點”知識點；2020年《涉稅服務實務經(jīng)典題解》第48頁“考點三 涉稅鑒證業(yè)務”中知識點。

13.小規(guī)模納稅人應繳納的增值稅，通過應交稅費（?。┛颇亢怂?。

A、預交增值稅

B、應交增值稅

C、簡易計稅

D、未交增稅

【參考答案】B

【參考解析】本題考核小規(guī)模納稅人的會計處理。小規(guī)模納稅人繳納增值稅通過“應交稅費-應交增值稅”科目核算；選項ACD，為一般納稅人核算增值稅時涉及的相關(guān)科目。

【點評】本題考核“小規(guī)模納稅人的會計處理”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第7章第02講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第7章第02講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第7章第01講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第7章第01講；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第七章　企業(yè)涉稅會計核算（一）（2020.6.8）。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務實務應試指南》第147頁“14.小規(guī)模納稅人的增值稅核算”知識點，第147頁例題13；2020年《涉稅服務實務經(jīng)典題解》第121頁多選第3題。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務實務應試指南》第147頁例題13：

2020年《涉稅服務實務經(jīng)典題解》第121頁多選第3題:

14.因納稅人計算錯誤導致少繳納稅款的，稅務機關(guān)可以在（　）年內(nèi)追征稅款。

A、5

B、1

C、2

D、3

【參考答案】D

【參考解析】本題考核追征稅款權(quán)。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年 。

【點評】本題考核“追征稅款權(quán)”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第2章第04講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第2章第04講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第2章第03講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第2章第03講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第2章第01講；

李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第2章稅務管理概述（2020.7.18）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第二章　稅務管理概述、第三章　涉稅服務業(yè)務及第四章　稅務登記代理（2020.07.20）；

VIP簽約特訓班預測試題（二）多選題第2題；

無憂通關(guān)班模擬試卷（一）多選題第2題；

高效實驗班模擬試卷（二）多選題第2題；

超值精品班模擬試卷（二）多選題第2題；

點題密訓班模擬試卷（二）多選題第2題。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務實務應試指南》第43頁表2-9，第44頁真題精練（2017）；2020年《涉稅服務實務必刷550題》第4頁第14題。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務實務應試指南》第44頁真題精練（2017）：

2020年《涉稅服務實務必刷550題》第4頁第14題:

15.個體工商戶的所得稅單獨填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》，依據(jù)（?。┨顖?。

A.應稅所得表

B.留存利潤表  

C.小企業(yè)會計準則

D.資產(chǎn)負債表

【參考答案】A

【參考解析】本題考核代理納稅申報的內(nèi)容，關(guān)于個體工商戶的所得稅，單獨填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》，它要依據(jù)應稅所得表按月填報并附送有關(guān)財務報表，在年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，實行多退少補。

【點評】本題考核“代理納稅申報”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第6章第02講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第6章第02講；

李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第6章建賬建制代理記賬實務、 企業(yè)所得稅基本內(nèi)容的審核（2020.07.31）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第六章　建賬建制代理記賬實務、第十章　所得稅納稅申報和納稅審核（一）。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務實務應試指南》第129頁單選第3題；2020年《涉稅服務實務經(jīng)典題解》第85頁例題1。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務實務應試指南》第129頁單選第3題：

2020年《涉稅服務實務經(jīng)典題解》第85頁例題1:

16.下列專項附加扣除中，只能在年度匯算清繳時扣除的是（?。?。

A.子女教育  

B.大病醫(yī)療

C.贍養(yǎng)老人

D.住房貸款利息

【參考答案】B

【參考解析】本題考核個人所得稅專項附加扣除。六項專項附加扣除中，除大病醫(yī)療以外，其他專項附加扣除可由納稅人選擇在預扣預繳稅款時進行扣除。大病醫(yī)療只能在匯算清繳時扣除。

【點評】本題考核“個人所得稅專項附加扣除”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第10章第18講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第10章第18講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第10章第14講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第10章第14講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第10章第04講；李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第10章個人所得稅稅收優(yōu)惠、計算與審核（2020.08.09）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第十章　所得稅納稅申報和納稅審核（二）（2020.08.13）；

VIP簽約特訓班模擬試題（二）多選題第6題、預測試卷（一）簡答題第2題第1小問；

無憂通關(guān)班模擬試卷（一）簡答題第4題第1小問、預測試題多選題第9題；

高效實驗班模擬試卷（二）簡答題第2題第1小問、預測試卷（二）多選題第6題；

超值精品班模擬試卷（二）簡答題第2題第1小問；

點題密訓班預測試題（二）多選題第7題、模擬試卷（二）簡答題第2題第1小問。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務實務應試指南》第368頁真題精練（2019）；2020年《涉稅服務實務沖刺通關(guān)必刷8套卷》模擬試卷（一）第6頁多選第28題。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務實務應試指南》第368頁真題精練（2019）:

2020年《涉稅服務實務沖刺通關(guān)必刷8套卷》模擬試卷（一）第6頁多選第28題:

17.稅務行政復議申請期限是申請人知曉稅務機關(guān)作出行政行為之日起（?。┤諆?nèi)。

A.60  

B.15  

C.30  

D.45

【參考答案】A

【參考解析】本題考核稅務行政復議的申請期限。申請人可以在知道稅務機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。

【點評】本題考核“稅務行政復議的申請期限”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第13章第01講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第13章第01講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第13章第01講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第13章第01講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第13章第01講；李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第13章稅務行政復議代理、稅務咨詢與稅務顧問、稅務師執(zhí)業(yè)風險與稅務師事務所質(zhì)量控制（2020.08.23）；

VIP簽約特訓班模擬試題（一）簡答題第1題第2小問、模擬試題（一）簡答題第3題第3問、預測試卷（三）單選題第20題；

無憂通關(guān)班模擬試卷（二）簡答題第4題第2小問；

高效實驗班預測試卷（一）簡答題第1題第2問、預測試題（二）單選題第19題；

點題密訓班預測試題（二）單選題第19題。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務實務應試指南》第493頁真題精練（2015）；2020年《涉稅服務實務必刷550題》第46頁第269題。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務實務應試指南》第493頁真題精練（2015）:

2020年《涉稅服務實務必刷550題》第46頁第269題:

18.關(guān)于消費稅的說法，正確的是( )。

A.自產(chǎn)自用的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，于領用時納稅

B.委托方收回委托加工的已稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不

再繳納消費稅

C.納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應當分別核算，分

別適用稅率

D.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，從高適用稅率計算消費稅

【參考答案】B

【參考解析】本題考核的是應納消費稅的計算。選項A：自產(chǎn)自用的應稅消費

品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不需要繳納消費稅；選項C：納稅人將不同稅

率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。選項D：納稅人兼營

不同稅率的應稅消費品，應分開核算，未分別核算的，從高適用稅率。

【點評】本題考核“應納消費稅的計算”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第9章第16講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第9章第16講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第9章第12講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第9章第12講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第9章第3講；

李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第9章消費稅應納稅額審核（2020.7.5）；楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第九章　貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核（三）(2020.07.08)；

VIP簽約特訓班預測試題（二）綜合分析題第1題第1小問；

無憂通關(guān)班模擬試卷（二）綜合分析題第1題第1小問；

高效實驗班預測試卷（三）多選題第4題；

點題密訓班預測試題（一）綜合分析題第1題第1小問；

19.2020年1月稅務師在對某企業(yè)2019年企業(yè)所得稅匯算清繳進行預審時發(fā)現(xiàn)

企業(yè)將專項工程耗用材料列入“管理費用”科目，金額100000元，企業(yè)賬務處

理為：

借：管理費用100000

貸：原材料100000

該企業(yè)按月結(jié)算利潤且2019年度決算報表尚未編制完成。其正確的調(diào)賬分錄是

( ）。

A.借：在建工程100000

貸：管理費用100000

B.借：在建工程100000

貸：本年利潤100000

C.借：在建工程100000

貸：原材料100000

D.借：在建工程100000

貸：以前年度損益調(diào)整100000

【參考答案】B

【參考解析】對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的損益類錯賬，按月結(jié)

算利潤的，通過本年利潤科目調(diào)整。

【點評】本題考核“跨年度錯賬賬務調(diào)整”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第8章第03講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第8章第03講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第8章第01講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第8章第01講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第8章第1講；

李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第9章增值稅應納稅額審核例題講解（2020.07.4）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第九章　貨物與勞務稅納稅申報代理和納稅審核（四）、總論（2020.7.13）；

VIP簽約特訓班模擬試題（二）綜合分析題第2題第1小問、預測試題（三）單選題第8題；

無憂通關(guān)班模擬試卷（一）綜合分析題第1題第4小問；

高效實驗班模擬試卷（一）多選題第6題；

超值精品班模擬試卷（一）多選題第6題；

點題密訓班預測試題（一）單選題第7題、模擬試卷（一）多選題第6題；

20.關(guān)于稅收優(yōu)先的說法，錯誤的是( ）。

A.稅務機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外

B.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款

C.納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)

執(zhí)行

D.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)沒收違法所得的，沒收違法所得優(yōu)先于

稅收

【參考答案】D

【參考解析】稅務機關(guān)征收稅款，)稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除

外，納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財

產(chǎn)被留置之前的,稅收應當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的,稅收優(yōu)先

于罰款、沒收罰法所得。

【點評】本題考核“應納消費稅的計算”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第2章第03講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第2章第03講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第2章第03講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第2章第03講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第2章第1講；

李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第2章稅務管理概述（2020.7.18）；

VIP簽約特訓班預測試題（一）簡答題第1題第3小問；

二、多選題（共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。）

1.關(guān)于增值稅加計抵減政策的說法,正確的有（?。?。

A.抵減前按一般計稅方法計算的應納稅額等于零的,當期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

B.抵減前按一般計稅方法計算的應納稅額大于當期可抵減加計抵減額的,當期可抵減加計抵減額全部抵減

C.抵減前按一般計稅方法計算的應納稅額等于零的,當期可抵減加計抵減額不得結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

D.加計抵減政策執(zhí)行到期后,結(jié)余的加計抵減額可繼續(xù)抵減至零為止

E.加計抵減政策執(zhí)行到期后,結(jié)余的加計抵減額停止抵減

【參考答案】ABE

【參考解析】① 減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；

② 減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減；

③ 減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零；未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減；

加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。因此CD不對，ABE符合規(guī)定。

【點評】本題考核“加計抵減政策的規(guī)定”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第9章第08講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第9章第08講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第9章第02講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第9章第02講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第9章第1講；

VIP簽約特訓班預測試題（二）多選題第5題 簡答題第5題第2小問；

無憂通關(guān)班模擬試卷（二）簡答題第5題第2小問；

高效實驗班模擬試卷（二）簡答題第5題第2小問；

超值精品班模擬試卷（二）簡答題第5題第2小問；

點題密訓班預測試題（一）單選題第9題、模擬試卷（二）簡答題第5題第2小問；

2.涉稅專業(yè)服務協(xié)議約定的服務期限屆滿且服務事項完成，委托關(guān)系自然終止，但委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務行為的情形有（　）。
A.涉稅服務機構(gòu)被撤銷
B.委托項目發(fā)生變化
C.涉稅服務人員未按涉稅專業(yè)服務協(xié)議的約定提供服務
D.涉稅專業(yè)服務人員發(fā)生變化
E.涉稅服務機構(gòu)解體

【參考答案】ACE

【答案解析】有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務行為：

(1)涉稅服務人員未按涉稅專業(yè)服務協(xié)議的約定提供服務。

(2)涉稅專業(yè)服務機構(gòu)被注銷資格。

(3)涉稅專業(yè)服務機構(gòu)破產(chǎn)、解體或被解散。

【點評】本題考核“涉稅服務關(guān)系的終止”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第1章第03講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第1章第03講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第1章第02講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第1章第02講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第1章第1講；

李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第1章導論（2020.07.10）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第九章　貨物與勞務稅納稅申報代理和納稅審核（四）、總論（2020.7.13）；

VIP簽約特訓班模擬試題（二）單選題第1題、預測試題（一）單選題第1題；無憂通關(guān)班模擬試卷（一）單選題第1題；

高效實驗班模擬試卷（一）單選題第1題、預測試題（一）單選題第1題；

超值精品班模擬試卷（一）單選題第1題；

點題密訓班模擬試卷（一）單選題第1題；

3.在涉稅專業(yè)服務中承擔稅收策劃服務主要采取的方法有（?。?br/>A.減免稅的方法
B.稅率差異的方法
C.利用稅法漏洞的方法
D.延期納稅的方法
E.不予征稅的方法

【參考答案】ABDE

【答案解析】可以降低稅收負擔的稅收策劃方法,主要有以下幾種：(1)不予征稅方法(2）減免稅方法(3）稅率差異方法(4）分割方法(5）扣除方法(6）抵免方法(7）延期納稅方法(8）退稅方法。

【點評】本題考核“稅收策劃主要方法”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第14章第01講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第14章第01講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第14章第01講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第14章第01講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第14章第1講；李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第14章稅務行政復議代理、稅務咨詢與稅務顧問、稅務師執(zhí)業(yè)風險與稅務師事務所質(zhì)量控制（2020.08.23）；

VIP簽約特訓班模擬試題（三）單選題第20題；

4.2019年度居民個人綜合所得(無境外所得)在平時已依法預扣預繳個人所得稅款的，年終無須辦理年度匯算的情形有（　）。
A.納稅人年度匯算需要補稅金額不超過600元的

B.納稅人年度匯算需要補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的
C.納稅人年度匯算需要補稅金額不超過400元的
D.納稅人不申請年度匯算退稅的
E.納稅人已預繳稅款與年度應納稅額一致的

【參考答案】BCDE

【答案解析】依據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財政部稅務總局公告2019年第94號）有關(guān)規(guī)定，居民納稅人在2019年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的,無須辦理年度匯算：

①納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收人不超過12萬元的；

②納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的；

③納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。

上述①②情形暫適用于2019年度和2020年度的綜合所得年度匯算清繳。

【點評】本題考核“無需辦理匯算清繳的情形”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第10章第19講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第10章第19講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第10章第20講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第10章第20講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第10章第5講；李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第10章個人所得稅稅收優(yōu)惠、計算與審核（2020.08.09）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第十章　所得稅納稅申報和納稅審核（二）（2020.08.13）；

高效實驗班預測試卷（一）多選題第7題；

點題密訓班預測試卷（一）多選題第7題；

5.對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上的單位和個人，稅務機關(guān)可以公告納稅人發(fā)票違法的情況，公告內(nèi)容包括（?。?br/>A.納稅人名稱
B.經(jīng)營內(nèi)容
C.法定代表人姓名
D.納稅人識別號
E.經(jīng)營地點

【參考答案】ADE

【答案解析】對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴重的單位和個人，稅務機關(guān)可以在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內(nèi)容包括：納稅人名稱、納稅人識別號、經(jīng)營地點、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況。

【點評】本題考核“發(fā)票違規(guī)管理”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第5章第06講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第5章第06講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第5章第03講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第5章第03講；

李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第10章建賬建制代理記賬實務、 企業(yè)所得稅基本內(nèi)容的審核（2020.07.31）；

6.環(huán)境保護稅法實行（?。┑男滦驼鞴苣Ｊ?。
A.稅務征收
B.企業(yè)申報
C.專業(yè)機構(gòu)核定
D.環(huán)保協(xié)作
E.信息共享

【參考答案】ABDE

【答案解析】環(huán)境保護稅實行“企業(yè)申報、稅務征收、環(huán)保協(xié)作、信息共享”新型征管模式。

【點評】本題考核“環(huán)境保護稅納稅審核”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第11章第06講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第11章第06講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第11章第1講；李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第11章房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、環(huán)境保護稅等的納稅申報和納稅審核（2020.08.22）；

7.下列屬于稅務行政復議受理范圍的有（?。?br/>A.稅務機關(guān)作出的行政處罰行為
B.稅務機關(guān)作出的稅收保全措施
C.稅務機關(guān)作出的征稅行為
D.發(fā)票管理行為
E.稅務機關(guān)發(fā)出的企業(yè)涉稅風險提醒

【參考答案】ABCD

【答案解析】稅務行政復議的受理范圍：（1）稅務機關(guān)作出的征稅行為（2）行政許可、行政審批行為（3）發(fā)票管理行為,包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等（4）稅務機關(guān)作出的稅收保全措施、強制執(zhí)行措施（5）稅務機關(guān)作出的行政處罰行為（6）稅務機關(guān)不依法履行下列職責的行為（7）稅務機關(guān)作出的資格認定行為（8）稅務機關(guān)不依法確認納稅擔保行為（9）政府信息公開工作中的具體行政行為（10）稅務機關(guān)作出的納稅信用等級評定行為（11）稅務機關(guān)作出的通知出入境管理機關(guān)阻止出境行為（12）稅務機關(guān)作出的其他具體行政行為。選項E不屬于稅務行政復議受理范圍。

【點評】本題考核“稅務行政復議受理范圍”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第13章第01講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第13章第01講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第13章第01講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第13章第01講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第13章第1講；李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第13章稅務行政復議代理、稅務咨詢與稅務顧問、稅務師執(zhí)業(yè)風險與稅務師事務所質(zhì)量控制（2020.08.23）；

8.納稅人轉(zhuǎn)讓通過多次購買持有的金融商品，可選擇（?。┻M行買入價的核算。
A.先進先出法
B.移動加權(quán)平均法
C.加權(quán)平均法
D.后進先出法
E.個別計價法

【參考答案】BC

【答案解析】對于多次購買的金融商品可以選擇加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行買入價核算。

【點評】本題考核“應稅銷售額扣除的審核”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第9章第05講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第9章第05講；

陳立文老師【點題密訓】考點突破第9章第2講；

VIP簽約特訓班預測試題（三）多選題第3題；

高效實驗班模擬試卷（二）多選題第5題；

超值精品班模擬試卷（二）多選題第5題；

點題密訓班模擬試卷（二）多選題第5題；

9.關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的有（ ）。

A.從事成品油銷售的加油站、航空運輸企業(yè)總機構(gòu)及其分支機構(gòu)，一律由主管稅

務機關(guān)登記為增值稅一般納稅人

B.年應稅銷售額未達到稅法規(guī)定標準的，一律不予登記為增值稅一般納稅人

C.納稅人一旦登記為小規(guī)模納稅人后，一律不得轉(zhuǎn)為一般納稅人

D.年應稅銷售額超過規(guī)定標準，除另有規(guī)定外，都應該向主管稅務機關(guān)進行增值

稅一般納稅人登記

E.納稅人一旦登記為一般納稅人后，一律不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

【參考答案】AD

【答案解析】選項B，年應稅銷售額未達到稅法規(guī)定標準的，但是會計核算健全，

能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記；

選項C，納稅人登記為小規(guī)模納稅人后，如果年銷售額達到一般納稅人標準，需

要登記為一般納稅人；

選項E，已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人,轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以

一個月為1個納稅期限）或者連續(xù)4個季度（以一個季度為一個納稅期）累計

銷售額未超過500萬元的一般納稅人,2019年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)

模納稅人。

【點評】本題考核“增值稅一般納稅人登記”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第4章第02講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第4章第02講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第4章第02講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第4章第02講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第4章第1講；

李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第9章增值稅征稅范圍、納稅人標準的審核（2020.06.17）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第九章　增值稅納稅申報代理和納稅審核（一）；

VIP簽約特訓班模擬試題（二）多選題第2題；

無憂通關(guān)班模擬試卷（二）多選題第4題；

高效實驗班模擬試卷（三）多選題第3題；

超值精品班模擬試卷（三）多選題第3題；

點題密訓班模擬試卷（三）多選題第3題；

10.下列屬于在“應交稅費—應交增值稅”明細賬借方核算的專欄有（ ）。

A.轉(zhuǎn)出多交增值稅

B.減免稅款

C.出口退稅

D.轉(zhuǎn)出未交增值稅

E.銷項稅額抵減

【參考答案】BDE

【答案解析】應交稅費屬于負債類科目，貸方表示增加，借方表示減少，選項

AC都代表增值稅增加，屬于“應交稅費—應交增值稅”的貸方專欄。

【點評】本題考核“應交增值稅明細科目”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第7章第01講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第7章第01講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第7章第01講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第7章第01講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第7章第1講；

李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第9章稅率和征收率、計稅方法、銷項稅額的審核 （2020.06.21-1）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第九章　貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核（二）（2020.07.02）；

VIP簽約特訓班預測試題（三）單選題第7題；

高效實驗班模擬試卷（三）單選題第8題；

超值精品班模擬試卷（三）單選題第8題；

點題密訓班模擬試卷（三）單選題第8題；

三、簡答題 (共5題，每題8分，共40分。)

1.G公司為建筑安裝企業(yè)增值稅一般納稅人（納稅信用等級為A級），2018年從一般納稅人B公司購買燈具并取得增值稅專用發(fā)票，G公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付并取得專票進行認證抵扣，將不含稅價在成本費用中列支。2019年6月G公司收到主管稅務機關(guān)通知，B公司2019年初被認定為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，認為其2018年從B公司取得專票為異常增值稅扣稅憑證，故要求G公司將已抵扣稅額作進項稅額轉(zhuǎn)出，并補繳增值稅，燈具成本不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，應調(diào)整2018年企業(yè)所得稅申報表并補繳稅款，以上補繳的稅款應按規(guī)定加收滯納金。G公司接到通知后5日內(nèi)向主管稅務機關(guān)提出審核申請，證明其業(yè)務真實性，說明進項稅額抵扣與支出稅前扣除合理，認為不應補繳增值稅、企業(yè)所得稅和滯納金。

要求：

（1）判斷G公司相關(guān)處理是否正確并說明理由。

【參考答案】

G公司相關(guān)處理正確。理由：B公司走逃，其開出的專用發(fā)票為異常增值稅憑證。納稅信用A級納稅人，取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)提出核實申請。G公司為納稅信用A級納稅人，且提出核實申請的時限（5日內(nèi)）符合要求。
經(jīng)稅務機關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進項稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。

【點評】本題考核“取得異常增值稅扣稅憑證的處理”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第5章第06講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第5章第06講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第5章第03講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第5章第03講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第5章第01講；

李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第5章發(fā)票領用與審核代理（2020.7.22）；VIP簽約特訓班模擬試卷（一）單選題第6題；

無憂通關(guān)班預測試卷單選題第5題；

高效實驗班模擬試卷（三）單選題第6題；

超值精品班模擬試卷（三）單選題第6題；

點題密訓班模擬試卷（三）單選題第6題。

（2）若稅務機關(guān)人認為取得的增值稅專用發(fā)票為不合規(guī)憑證，G公司提供什么資料可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【參考答案】

G公司應提交的資料：
①無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；
②相關(guān)業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；
③采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
④貨物運輸?shù)淖C明資料；
⑤貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；
⑥企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

【點評】本題考核“企業(yè)未取得合格憑證稅前扣除所需資料”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第5章第06講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第5章第06講。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務實務應試指南》第110頁表5-16，第113頁表5-19。

2.我國居民王某，咨詢其適合的個人所得稅政策，提出下列問題，請逐一回答。
（1）年初未及時向單位提供專項附加扣除信息的，是否可以在后續(xù)月份提交相關(guān)材料后要求單位對之前月份未足額扣除的進行補扣。

【參考答案】可以的?？劾U單位根據(jù)納稅人提交的專項附加扣除信息，按月計算應預扣預繳的稅款，向稅務機關(guān)辦理全員全額納稅申報，納稅人就按月享受到了專項附加扣除政策。如果未能及時報送，也可在以后月份補報，由單位在當年剩余月份發(fā)放工資時補扣，不影響納稅人享受專項附加扣除政策。

【點評】本題考核“個人所得稅專項附加扣除 ”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第10章第14講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第10章第14講。
（2）納稅人2018年取得職業(yè)資格繼續(xù)教育證書的，能否在2019年度匯算清繳時享受繼續(xù)教育專項附加扣除。

【參考答案】不可以在2019年度匯算清繳時享受繼續(xù)教育專項附加扣除。
在2019年1月1日實施的《個人所得稅專項附加扣除暫行方法》中規(guī)定在5000元基本減除費用扣除和“三險一金”等專項扣除之外，還能夠享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者是住房租金和贍養(yǎng)老這6項專項附加扣除，所以2019年前取得證書是不能夠作為專項附加扣除項目扣除的。

【點評】本題考核“個人所得稅專項附加扣除”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第10章第14講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第10章第14講。
（3）一個納稅年度內(nèi)，納稅人的大病醫(yī)療專項扣除的金額上限是多少？納稅人及其配偶，未成年子女應該合并還是分別計算扣除額。

【參考答案】①在一個納稅年度內(nèi)，納稅人本人或者其配偶，或者其未成年子女,發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計有超過15000元的情況。一個納稅年度內(nèi)，就個人負擔超過15000元的部分，限額據(jù)實扣除，最多可以扣除80000元。

②納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按規(guī)定分別計算扣除額。

【點評】本題考核“個人所得稅專項附加扣除”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第10章第18講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第10章第18講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第10章第14講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第10章第14講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第10章第04講；李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第10章個人所得稅稅收優(yōu)惠、計算與審核（2020.08.09）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第十章　所得稅納稅申報和納稅審核（二）（2020.08.13）。
（4）專項附加扣除相關(guān)佐證資料應當留存幾年。

【參考答案】專項附加扣除相關(guān)佐證資料，納稅人需要在次年的匯算清繳期（即次年3月1日至6月30日）結(jié)束后5年內(nèi)留存?zhèn)洳椤?/p>

【點評】本題考核“個人所得稅專項附加扣除”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第10章第14講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第10章第14講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第10章第05講。

（5）如果納稅人當期沒有工資薪金所得，是否可以從其他綜合所得（不包括連續(xù)性取得勞務報酬的情形）中扣除標準5000元/月。

【參考答案】不可以。勞務報酬所得（不包括連續(xù)性取得勞務報酬的情形）、稿酬所得、特許權(quán)使用費三項綜合所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，其中稿酬所得的收入額減按70％計算。當三項綜合所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；當每次收入在4000元以上的，減除費用按20％計算。

【點評】本題考核“個人所得稅專項附加扣除”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第10章第18講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第10章第18講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第10章第19講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第10章第19講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第10章第05講；李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第10章企業(yè)所得稅納稅申報表的審核、個人所得稅的納稅人（2020.08.08）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第十章　所得稅納稅申報和納稅審核（二）（2020.08.13）；

VIP簽約特訓班模擬試卷（二）簡答題第2題第1小問、模擬試卷（三）簡答題第1題第4小問、預測試卷（一）簡答題第2題第3小問；

無憂通關(guān)班模擬試卷（一）簡答題第4題第3小問；

高效實驗班模擬試卷（二）簡答題第2題第3小問、預測試卷（二）簡答題第3題第4小問；

超值精品班模擬試卷（二）簡答題第2題第3小問；

點題密訓班預測試題（二）簡答題第3題第1小問、模擬試卷（二）簡答題第2題第3小問。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務實務應試指南》第366頁表10-59，第367～368頁【知識點撥】。

3.某食品公司2020年2月與其他企業(yè)訂立專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)一份，所載金額60萬元。簽訂一份既有產(chǎn)品購銷業(yè)務又有加工承攬業(yè)務的電子合同，總金額100萬元。2020年3月公司轉(zhuǎn)讓一處外購的舊廠房，轉(zhuǎn)讓價格1500萬元，成新度折扣率為60%。另外由于市場規(guī)?？s小、經(jīng)營模式改變，公司決定減少注冊資本100萬元，已知公司原注冊資金800萬元，已按規(guī)定繳納印花稅。該公司咨詢稅務師事務所下列問題：

（1）公司減少注冊資本是否可以申請印花稅退稅？

【參考答案】不可以申請退稅。因為多貼印花稅票者,不得申請退稅或者抵用。

【點評】本題考核“消費稅退稅規(guī)定”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第11章第04講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第11章第04講；

高效實驗班模擬試卷（三）單選題第17題；

超值精品班模擬試卷（三）單選題第17題；

點題密訓班模擬試卷（三）單選題第17題；

（2）公司訂立的技術(shù)轉(zhuǎn)讓書據(jù)應繳納印花稅多少？購銷合同、加工承攬合同未分別記載金額應如何繳納印花稅？稅額多少？( 金額單位為元，印花稅稅率；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5‰，購銷合同0.3‰，加工承攬合同0.5‰)

【參考答案】①技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，所以適用0.5‰的稅率。因此應納印花稅=60*0.5‰*10000=300（元）

②在確定適用稅率時，如果一份合同載有一個或幾個經(jīng)濟事項，可以同時適用一

個或幾個稅率分別計算貼花，但屬于同一筆金額或幾個經(jīng)濟事項金額未分開的，

應按其中的較高稅率計算納稅，而不是分別按多種稅率貼花。因此按照加工承攬

合同0.5‰計算印花稅。應納印花稅=100*0.5‰*10000=500（元）

【點評】本題考核“印花稅應納稅額計算”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第11章第03講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第11章第03講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第11章第01講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第11章第01講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第11章第1講；李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第11章印花稅、土地增值稅納稅申報和納稅審核（2020.08.19）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第十一章　其他稅種納稅申報和審核、第十三章　稅務行政復議代理（2020.8.25）；

VIP簽約特訓班模擬試題（三）簡答題第2題第4小問、預測試題（一）簡答題第3題第1小問；

無憂通關(guān)班模擬試卷（二）簡答題第2題第4小問；

高效實驗班預測試卷（三）簡答題第1題第1小問；

（3）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應繳納哪些稅種？

【參考答案】公司繳納舊廠房應繳納增值稅、城建稅及教育費附加、地方教育附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅。

【點評】本題考核“轉(zhuǎn)讓舊房涉及的稅種”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第11章第02講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第11章第02講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第章第0講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第章第0講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第11章第1講；

（4）舊廠房涉及的土地增值稅扣除項目金額確定有幾種情況？具體如何確定？

【參考答案】有兩種情況

一、轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物能夠取得評估價格的

可以扣除房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款或出讓金、

按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征

土地增值稅。

二、轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物不能取得評估價格,但能提供購房發(fā)票的

經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，

可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止，每年加計5%計算扣除。對納

稅人購房時繳納的契稅，能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有

關(guān)的稅金”予以扣除,但不作為加計5%的基數(shù)。

【點評】本題考核“轉(zhuǎn)讓舊房扣除金額的確定”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第11章第02講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第11章第02講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第11章第02講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第11章第02講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第11章第1講；李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第11章印花稅、土地增值稅納稅申報和納稅審核（2020.08.19）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第十一章　其他稅種納稅申報和審核、第十三章　稅務行政復議代理（2020.8.25）；

VIP簽約特訓班模擬試題（二）多選題第8題；

高效實驗班預測試卷（二）多選題第8題；

點題密訓班預測試卷（二）多選題第8題；

4.某企業(yè)2020年6月對其辦公樓、廠房進行如下改建或調(diào)整：

1.更換一棟辦公樓的中央空調(diào)系統(tǒng)和全部燈具：其中，舊中央空調(diào)的入賬價值30萬元，新中央空調(diào)入賬價值80萬元；舊燈具入賬價值2萬元，新燈具入賬價值5萬元。

2.將其一處廠房對外出租，一次性收取2年租金。

該企業(yè)咨詢下列問題，請你逐一回答：

（1）更換的中央空調(diào)是否影響當年房產(chǎn)稅的計稅原值？請簡述理由。

【參考答案】影響房產(chǎn)稅的計稅原值。

因為為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，

不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣

及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原

值，計征房產(chǎn)稅。

【點評】本題考核“房產(chǎn)稅計稅原值的確定”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第11章第05講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第11章第05講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第11章第03講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第11章第03講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第11章第1講；李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第11章房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、環(huán)境保護稅等的納稅申報和納稅審核（2020.08.22）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第十一章　其他稅種納稅申報和審核、第十三章　稅務行政復議代理（2020.8.25）；

VIP簽約特訓班預測試題（一）單選題第17題；

無憂通關(guān)班模擬試卷（一）單選題第18題；

高效實驗班模擬試卷（二）單選題第16題；

超值精品班模擬試卷（二）單選題第16題；

點題密訓班模擬試卷（二）單選題第16題；

（2）更換的燈具是否影響當年房產(chǎn)稅的計稅原值？請簡述理由。

【參考答案】不影響房產(chǎn)稅的計稅原值。

因為對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件,更新后不再計入

房產(chǎn)原值,原零配件的原值也不扣除。更換的燈具屬于易損壞、需要經(jīng)常更換的

零配件，因此不影響房產(chǎn)稅的計稅原值。

【點評】本題考核“房產(chǎn)稅計稅原值的確定”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第11章第05講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第11章第05講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第11章第03講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第11章第03講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第11章第1講；李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第11章房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、環(huán)境保護稅等的納稅申報和納稅審核（2020.08.22）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第十一章　其他稅種納稅申報和審核、第十三章　稅務行政復議代理（2020.8.25）；

VIP簽約特訓班預測試題（一）單選題第17題；

無憂通關(guān)班模擬試卷（一）單選題第18題；

高效實驗班模擬試卷（二）單選題第16題；

超值精品班模擬試卷（二）單選題第16題；

點題密訓班模擬試卷（二）單選題第16題；

（3）分析廠房出租對房產(chǎn)稅計稅方式的影響，一次性收取租金的房產(chǎn)稅是分攤計稅還是在當年一次性全額計稅？

【參考答案】房產(chǎn)出租前，按照從價計征房產(chǎn)稅，稅率是1.2%，而房產(chǎn)對外出租，按照從租計征房產(chǎn)稅，稅率是12%。

一次性收取租金的房產(chǎn)稅，要分攤計稅，不能一次性全額計稅，因為房產(chǎn)稅是按

年計算，分期繳納的，所以不屬于本年的租金，即使收取了也不計算房產(chǎn)稅。

【點評】本題考核“從租計征房產(chǎn)稅”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第11章第05講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第11章第05講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第11章第03講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第11章第03講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第11章第1講；李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第11章房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、環(huán)境保護稅等的納稅申報和納稅審核（2020.08.22）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第十一章　其他稅種納稅申報和審核、第十三章　稅務行政復議代理（2020.8.25）；

VIP簽約特訓班模擬試題（一）簡答題第2題第1小問；

無憂通關(guān)班預測試卷綜合分析題第1題第1小問；

高效實驗班模擬試卷（三）綜合分析題第1題第1小問；

超值精品班模擬試卷（三）綜合分析題第1題第1小問；

點題密訓班模擬試卷（三）綜合分析題第1題第1小問；

5.2020年初稅務稽查局在稽查過程中，對某公司取得的異?？鄱悜{證認定為虛開的增值稅專用發(fā)票，其已抵扣的進項稅額造成少繳增值稅30萬元。稽查局按照規(guī)定程序，于2020年2月15日分別下達了稅務處理決定書和稅務行政處罰決定書，決定補繳稅款30萬元，按規(guī)定加收滯納金，并處少繳稅款一倍的罰款。該企業(yè)不服，認為是善意取得增值稅發(fā)票，并于2月16日就補繳稅款和滯納金的稅務處理決定向該稽查局的上級稅務機關(guān)市稅務局申請行政復議，市稅務局于收到復議申請后的第二天以“未繳稅款及滯納金”為由決定不予受理。請回答下列問題：

（1）該公司是否可以直接向人民法院起訴？請簡述理

【參考答案】不可以直接提起訴訟。

因為申請人對稅務機關(guān)作出的征稅行為不服的，應當先向行政復議機關(guān)申請行政

復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。而繳納稅款及滯

納金屬于稅務機關(guān)作出的征稅行為，因此必須先進行行政復議。

【點評】本題考核“稅務行政復議申請”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第13章第01講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第13章第01講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第13章第01講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第13章第01講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第13章第1講；李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第13章稅務行政復議代理、稅務咨詢與稅務顧問、稅務師執(zhí)業(yè)風險與稅務師事務所質(zhì)量控制（2020.08.23）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第十一章　其他稅種納稅申報和審核、第十三章　稅務行政復議代理（2020.8.25）；

VIP簽約特訓班模擬試題（一）簡答題第1題第2小問；

無憂通關(guān)班預測試卷簡答題第3題第2小問；

高效實驗班預測試卷（一）簡答題第1題第2小問；

點題密訓班預測試題（二）簡答題第1題第2小問；

（2）市稅務局作出不予受理的決定是否正確？依據(jù)是什么？

【參考答案】稅務機關(guān)作出的處理是正確的。

因為申請人申請行政復議的，必須依照稅務機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期

限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金,或者提供相應的擔保，才可以在繳清稅款

和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關(guān)確認之日起

60日內(nèi)提出行政復議申請，申請人提供擔保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押。

【點評】本題考核“稅務行政復議受理”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第13章第02講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第13章第02講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第13章第02講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第13章第02講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第13章第1講；李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第13章稅務行政復議代理、稅務咨詢與稅務顧問、稅務師執(zhí)業(yè)風險與稅務師事務所質(zhì)量控制（2020.08.23）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第十一章　其他稅種納稅申報和審核、第十三章　稅務行政復議代理（2020.8.25）；

VIP簽約特訓班模擬試題（一）簡答題第1題第2小問；

無憂通關(guān)班預測試卷簡答題第3題第2小問；

高效實驗班預測試卷（一）簡答題第1題第2小問；

點題密訓班預測試題（二）簡答題第1題第2小問；

（3）請說出2種以上增值稅異?？鄱悜{證。

【參考答案】符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：

(1)納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)

票；

(2)非正常戶納稅人未向稅務機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；

(3)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增

值稅專用發(fā)票；

(4)經(jīng)國家稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票

存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的；

(5)走逃（失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值

稅專用發(fā)票列入：

①商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且

無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符,或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷

售的貨物且無委托加工的。

②直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄

次，規(guī)避稅務機關(guān)審核比對,進行虛假申報的。

（6）增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：A.異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%(含)以上的；B.異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。

【點評】本題考核“異常增值稅扣稅憑證”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第5章第06講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第5章第06講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第5章第03講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第5章第03講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第5章第1講；

李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第5章發(fā)票領用與審核代理（2020.7.22）；VIP簽約特訓班預測試卷（一）單選題第6題；

無憂通關(guān)班預測試卷單選題第5題；

高效實驗班模擬試卷（三）單選題第6題；

超值精品班模擬試卷（三）單選題第6題；

點題密訓班模擬試卷（三）單選題第6題；

四、綜合分析題 (共2題，每題25分，共50分。)

1.甲公司2019年6月成立，位于A市城區(qū)，主營裝飾服務和設計服務（包括平面設計、廣告設計和創(chuàng)意策劃），2019年7月登記為增值稅一般納稅人，某稅務師事務所為甲公司提供常年稅務顧問服務。

2020年8月，甲公司財務人員就以下交易事項，咨詢有關(guān)稅務處理問題。

請逐一回答下列問題，需計算的，保留小數(shù)點后兩位，金額單位為元。

資料一：

甲司2019年度各月份裝飾服務和設計服務銷售額如下表所示（金額單位為萬元）

資料二：甲公司2020年7月共發(fā)生兩項裝飾服務(開工和完工日期均在7月），一項在本市，實現(xiàn)銷售額128000元（不含稅），一項在鄰省B市，實現(xiàn)銷售額400000元（不含稅）。

上述款項均已收到。已知兩項業(yè)務既非甲供工程、亦非清包方式，甲公司也未將上述工程對外分包。7月份，甲公司無其他應稅行為。

資料三：甲公司2020年7月份取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額合計12860元（均已在增值稅發(fā)票綜合服務平臺完成用途確認），其中包括一張為本公司工人在B市施工期間住宿費的增值稅專用發(fā)票注明金額4000元、增值稅稅額120元。另外7月份本公司員工往返A、B市的交通支出，共有10張火車票（均注明本公司員工身份信息），票面金額合計1360元。

要求：

（1）根據(jù)資料一，請問甲公司2019年度能否適用加計抵減10％的政策？判斷的依據(jù)是什么？甲公司如果適用該政策，應向稅務機關(guān)提供什么資料？最早可在何時提供該資料？

【參考答案】本題考核進項稅額加計抵減政策的適用條件、提供資料和時間。

①甲公司2019年度符合加計抵減政策。
依據(jù)：自2019年4月1日至2021年12月31日，生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人適用加計抵減10％的政策。

生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50％的納稅人。2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

甲公司主營設計服務屬于現(xiàn)代服務，6月-8月份的銷售額占全部銷售額的比重＝（350000+300000）÷（710000+580000）×100％＝50.39％，超過50％。所以甲公司2019年度可以適用加計抵減10％的政策。
②適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》。

甲公司應向稅務機關(guān)提供《適用加計抵減政策的聲明》。
提供的時間：年度首次確認適用加計抵減政策時。
【點評】本題考核“增值稅加計抵減”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第9章第8講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第9章第8講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第9章第02講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第9章第02講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第9章第1講；

李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第9章待抵扣進項稅額、加計抵減政策、稅金及附加、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除（2020.06.05）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第九章　貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核（二）（2020.07.02）；

VIP簽約特訓班預測試題（二）簡答題第5題第1小問；

無憂通關(guān)班模擬試卷（二）簡答題第5題第1小問；

高效實驗班模擬試卷（二）簡答題第5題第1小問、預測試卷（一）單選題第9題；

超值精品班模擬試卷（二）簡答題第5題第1小問；

點題密訓班模擬試卷（二）簡答題第5題第1小問。

（2）根據(jù)資料二，請問甲公司對兩項裝飾服務是否可選擇簡易計稅？為什么？甲公司需要在B市預繳多少增值稅（請列式計算）？在B市的裝飾服務在開具增值稅發(fā)票時有什么特殊要求？

【參考答案】本題考核增值稅簡易計稅項目、異地提供建筑服務預繳增值稅的計算、建筑服務開具增值稅發(fā)票注意事項。

①甲公司提供的兩項裝飾服務不可以采用簡易計稅。
理由：兩項建筑服務的開工日期均在2020年7月，且并非甲供工程或清包工，所以不適用簡易計稅。
②甲公司需要在B市預繳增值稅＝400000×2％＝8000（元）
③甲公司在B市開具裝飾服務增值稅發(fā)票時應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

【點評】本題考核“增值稅簡易計稅”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第9章第09講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第9章第09講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第9章第06講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第9章第06講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第9章第01講；

李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第9章稅率和征收率、計稅方法、銷項稅額的審核 （2020.06.21-1）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第九章　增值稅納稅申報代理和納稅審核（一）；

VIP簽約特訓班預測試題（三）單選題第10題；

無憂通關(guān)班模擬試卷（二）單選題第9題；

高效實驗班預測試卷（二）綜合題第1題、模擬試卷（一）多選題第5題；

超值精品班模擬試卷（一）多選題第5題；

點題密訓班模擬試卷（一）多選題第5題、預測試題（一）多選題第4題。

（3）根據(jù)資料三，請問本公司工人住宿費的進項稅額是否可以抵扣？火車票的進項稅額可以抵扣多少（請列式計算）？已知甲公司適用加計抵減政策，則甲公司7月份在A市實際應繳納增值稅額多少（請列式計算）？

【參考答案】本題考核旅客運輸服務進項稅額抵扣、增值稅應納稅額的計算。

①甲公司工人住宿費的進項稅額可以抵扣。
②火車票進項稅額抵扣稅額＝1360÷（1+9％）×9％＝112.29（元）
③可抵扣的進項稅額＝12860＋112.29＝12972.29（元）
當期計提加計抵減額＝12972.29×10％＝1297.23（元）
抵減前應納增值稅＝128000×9％＋400000×9％-12972.29＝34547.71（元）
抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減。
甲公司7月份在A市實際應繳納的增值稅＝34547.71-1297.23-8000＝25250.48（元）
【點評】本題考核“旅客運輸服務進項稅額計算及加計抵減額計算”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第9章第06講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第9章第06講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第9章第02講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第9章第02講；

陳立文老師【點題密訓】考點突破第9章第01講；

李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第9章稅率和征收率、計稅方法、銷項稅額的審核 （2020.06.21-1）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第九章　貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核（二）（2020.07.02）；

VIP簽約特訓班預測試題（二）簡答題第1題第5小問；

無憂通關(guān)班預測試題單選題第14題；

高效實驗班預測試卷（一）簡答題第2題第1小問、預測試卷（二）多選題第4題。

（4）甲公司2020年8月向境外某公司支付一項設計服務費，合同約定含稅價款折合人民幣50萬元，已知該境外公司在境內(nèi)沒有經(jīng)營機構(gòu)，甲公司應扣繳增值稅多少（請列式計算）？

該扣繳稅額作為進項稅額抵扣的憑證是什么？進項稅額抵扣應留存什么資料？

【參考答案】本題考核代扣代繳增值稅應納稅額的計算、抵扣憑證及留存資料。

①甲公司應扣繳的增值稅金額＝500000÷（1+6％）×6％＝28301.89（元）

②自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務機關(guān)或者代扣代繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。
甲公司抵扣進項稅額的憑證是從稅務機關(guān)取得的代扣代繳稅款的完稅憑證。
③納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。

【點評】本題考核“代扣代繳增值稅”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】習題精講第9章第04講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】習題精講第9章第04講。

（5）甲公司2020年8月份采購項目較多，如果留抵稅額超過50萬元，是否可以適用留抵稅額退稅政策？

【參考答案】本題考核增值稅留抵退稅政策。

不可以。

甲企業(yè)2020年7月份無留抵稅額，不滿足連續(xù)6個月（按季納稅的，連續(xù)2個季度）增量留抵稅額均大于零的條件，所以甲公司8月份不適用留抵稅額退稅政策。
【點評】本題考核“增值稅留抵退稅”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第9章第08講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第9章第08講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第9章第02講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第9章第02講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第9章第01講；

李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第9章進項稅額、加計抵減、預繳稅款的審核（2020.06.21-2）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第九章　貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核（二）（2020.07.02）；

VIP簽約特訓班預測試題（三）單選題第5題；

無憂通關(guān)班模擬試卷（二）單選題第8題。

（6）甲公司2021年度能否繼續(xù)適用加計抵減政策的判斷依據(jù)是什么？

【參考答案】本題考核進項稅額加計抵減政策判斷標準。

計算2020年設計服務年銷售額占全部銷售額的比例是否超過50％。

【點評】本題考核“增值稅加計抵減”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第9章第08講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第9章第08講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第9章第02講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第9章第02講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第9章第01講

；李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第9章待抵扣進項稅額、加計抵減政策、稅金及附加、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除（2020.06.05）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第九章　貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核（二）（2020.07.02）；

VIP簽約特訓班預測試題（二）簡答題第5題；

無憂通關(guān)班模擬試卷（二）簡答題第5題第1小問；

高效實驗班模擬試卷（二）簡答題第5題第1小問；

超值精品班模擬試卷（二）簡答題第5題第1小問；

點題密訓班模擬試卷（二）簡答題第5題第1小問。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務實務應試指南》第234頁例題24，第106頁表5-11，第224頁“六、進項稅額的審核”知識點。

2.甲公司2016年8月設立，位于A市城區(qū)，主營建材制造，2017年7月登記

為增值稅一般納稅人。甲公司會計核算遵循企業(yè)會計準則，2019年度利潤總額

計算過程如下表所示：

2019年1月1日～2019年12月31日           金額單位：元

某稅務師事務所為甲公司提供2019年度企業(yè)所得稅納稅申報代理服務，在資料準備和審核過程中發(fā)現(xiàn)如下信息資料，請分別回答有關(guān)問題(涉及金額的，單位為元，保留小數(shù)點后兩位)。

資料一：

甲公司用工業(yè)廢渣生產(chǎn)的磚瓦、砌塊屬于資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠目錄和資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄范疇，可分別享受增值稅即征即退70%的政策和企業(yè)所得稅減計收入的優(yōu)惠政策。已知2019年度該部分收入總計29055210.61元，即征即退增值稅1016932.37元，已全部計入“營業(yè)外收入”。

資料二：

2019年末甲公司對一批存貨提取“存貨跌價準備金”，對一臺設備計提減值準備，會計處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失175620.37

貸：存貨跌價準備金—xx存貨80620.37

固定資產(chǎn)資產(chǎn)減值準備金—xx設備95000.00

已知該批存貨和設備均尚未處置，亦未進行損失核銷的會計處理。

資料三：

2019年11月與乙公司簽訂房屋租賃合同，將一棟自有房產(chǎn)(2017年購入)出租給乙公司，合同約定租期一年，起租日為2019年12月1日，租金120000元(含稅)于2019年12月1日一次性支付，甲公司如約收到租金并開具增值稅專用發(fā)票，甲公司會計處理如下：

借：銀行存款120000

貸：預收賬款110091.74

應交稅費—應交增值稅 (銷項稅額)9908.26

借：預收賬款9174.31

貸：其他業(yè)務收入—xx房屋租金收入9174.31

資料四：

2019年12月向某基金會捐贈600000元用于資助養(yǎng)老機構(gòu)。企業(yè)會計處理如下：

借：營業(yè)外支出—公益性捐贈600000

貸：銀行存款600000

附有基金會開具的由同級財政部門印制的公益性捐贈票據(jù)。

資料五：

甲公司2019年度內(nèi)各季初、季末從業(yè)人數(shù)未發(fā)生變化，甲公司建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)267人，接受勞務派遣的人數(shù)為58人。另外各季初、季末甲公司資產(chǎn)總額金額如下表所示(金額單位：萬元)。

要求：

（1）根據(jù)資料一，請問這部分即征即退的增值稅是否應該繳納企業(yè)所得稅

【參考答案】應繳納企業(yè)所得稅。

【提示】必須有規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準，才能作為不征稅收入。

【點評】本題考核“不征稅收入”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第10章第02講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第10章第02講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第10章第02講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第10章第02講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第10章第1講；李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第10章稅收優(yōu)惠、應納稅額計算的審核、企業(yè)重組的稅務處理和特別納稅調(diào)整（2020.08.03）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第六章　建賬建制代理記賬實務、第十章　所得稅納稅申報和納稅審核（一）；

VIP簽約特訓班預測試卷（二）單選題第14題；

無憂通關(guān)班模擬試卷單選題第15題；

高效實驗班預測試卷（二）單選題第13題；

點題密訓班預測試卷（二）單選題第13題；

（2）根據(jù)資料二，請問對該事項，甲公司應如何進行納稅調(diào)整？(可從以下幾個層次回答：是否需要調(diào)整？如果需要，則應該調(diào)增還是調(diào)減應納稅所得額？金額多少？其他類似問題同)

【參考答案】需要進行納稅調(diào)整，應調(diào)增應納稅所得額。

調(diào)整金額=175620.37（元）

【點評】本題考核“不得在所得稅前扣除項目”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第10章第10講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第10章第10講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第10章第04講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第10章第04講；

李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第10章稅收優(yōu)惠、應納稅額計算的審核、企業(yè)重組的稅務處理和特別納稅調(diào)整（2020.08.03）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第十章　所得稅納稅申報和納稅審核（二）（2020.08.13）；

VIP簽約特訓班模擬試卷（一）綜合分析題第1題第1小問、預測試卷（二）綜合分析題第2題第2小問；

無憂通關(guān)班模擬試卷（一）綜合分析題第2題第2小問；

高效實驗班預測試卷（一）綜合分析題第2題第1小問；

點題密訓班預測試題（一）綜合分析題第2題第2小問；

（3）根據(jù)資料三，請問甲公司增值稅處理是否正確？依據(jù)是什么？企業(yè)所得稅應如何進行納稅調(diào)整？依據(jù)是什么？

【參考答案】增值稅處理正確。

理由：采用預收款方式提供租賃服務，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

企業(yè)所得稅無需進行納稅調(diào)整。

理由：如果租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認

的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入

【點評】本題考核“一次性收取租金所得稅計算”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第10章第03講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第10章第03講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第10章第01講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第10章第01講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第10章第1講；楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第六章　建賬建制代理記賬實務、第十章　所得稅納稅申報和納稅審核（一）；

VIP簽約特訓班模擬試卷（一）簡答題第2題第1小問；

高效實驗班預測試卷（一）簡答題第5題第1小問；

（4）根據(jù)資料四，已知該基金會在財政稅務部門公布的公益性社會團體名單之內(nèi)。假設甲公司2019年度會計核算準確且僅有此一項捐贈，則2019年度可以稅前扣除的公益性捐贈金額是多少？

已知甲公司2018年度有超過公益性捐贈扣除標準而結(jié)轉(zhuǎn)的待扣除金額200000元，2019年度甲公司公益性捐贈項目扣除應如何進行納稅調(diào)整？結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的公益性捐贈金額是多少？請列出算式和計算結(jié)果。

【參考答案】公益性捐贈扣除限額=6072649.67×12%=728717.96（元）

2018年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出金額為200000元，可以在2019年稅前扣除，納稅調(diào)減200000元。728717.96-200000=528717.96(元)，2019年公益性捐贈支出稅前可以扣除528717.96元，納稅調(diào)增600000-528717.96=71282.04，因此需要納稅調(diào)減共計納稅調(diào)減=200000-71282.04=128717.96（元）

應結(jié)轉(zhuǎn)下年度扣除的公益性捐贈金額是71282.04元

【點評】本題考核“公益性捐贈稅前扣除”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第10章第06講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第10章第06講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第10章第04講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第10章第04講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第10章第1講；李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第10章企業(yè)所得稅納稅申報表的審核、個人所得稅的納稅人（2020.08.08）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第六章　建賬建制代理記賬實務、第十章　所得稅納稅申報和納稅審核（一）；

VIP簽約特訓班模擬試卷（一）綜合分析題第1題第1小問、預測試卷（三）簡答題第4題第1小問；

無憂通關(guān)班模擬試卷（一）綜合分析題第2題第2小問；

高效實驗班模擬試卷（三）綜合分析題第1題第6小問；

點題密訓班預測試題（二）簡答題第2題第1小問；

（5）根據(jù)資料五，請問甲公司資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)是否符合小型微利企業(yè)標準(不考慮年度應納稅所得額)并說明理由。

【參考答案】資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)不符合小型微利企業(yè)的標準。

理由：

資產(chǎn)總額：全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4＝

（5020+5005+4985+4994）÷4＝5001（萬元），大于5000萬元。

從業(yè)人數(shù)：267＋58=325（人），大于300人。

【提示】從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用

工人數(shù)之和。

【點評】本題考核“小型微利企業(yè)認定標準”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第10章第10講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第10章第10講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第10章第08講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第10章第08講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第10章第2講；李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第10章稅收優(yōu)惠、應納稅額計算的審核、企業(yè)重組的稅務處理和特別納稅調(diào)整（2020.08.03）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第六章　建賬建制代理記賬實務、第十章　所得稅納稅申報和納稅審核（一）；

VIP簽約特訓班模擬試卷（一）簡答題第5題第1小問；

高效實驗班模擬試卷（三）簡答題第5題第1小問；

超值精品班模擬試卷（三）簡答題第5題第1小問；

點題密訓班模擬試卷（三）簡答題第5題第1小問；

（6）2017年12月用閑置資金購買境內(nèi)居民企業(yè)公開發(fā)行的股票，2019年5月股票派發(fā)現(xiàn)金紅利294136.45元，計入“投資收益”科目。請問該收益是否需要繳納增值稅？是否可以免征企業(yè)所得稅？

【參考答案】不需要繳納增值稅。

免征企業(yè)所得稅。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。

【點評】本題考核“免稅收入”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第10章第02講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第10章第02講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第10章第02講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第10章第02講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第10章第1講；李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第10章建賬建制代理記賬實務、 企業(yè)所得稅基本內(nèi)容的審核（2020.07.31）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第六章　建賬建制代理記賬實務、第十章　所得稅納稅申報和納稅審核（一）；

VIP簽約特訓班模擬試卷（一）綜合分析題第1題第2小問、模擬試卷（三）單選題第14題；

無憂通關(guān)班模擬試卷（一）單選題第15題、模擬試卷（一）綜合分析題第2題第2小問；

高效實驗班模擬試卷（二）多選題第8題；

超值精品班模擬試卷（二）多選題第8題；

點題密訓班預測試題（一）單選題第14題、預測試題（二）綜合分析題第1題第2小問、模擬試卷（二）多選題第8題；

（7）2019年6月購入一臺設備，入賬價值2160000元，當月投入使用。甲公司

當年對該設備計提折舊180000元。請問甲公司是否可將該設備一次性稅前扣除?

如果可以，應如何進行納稅調(diào)整?

【參考答案】可以一次性扣除。對于單位價值低于500萬元新購進的器具、設備，2018年1月1日到2020年12月31日期間，可以選擇一次性在企業(yè)所得稅前扣除。應調(diào)減應納稅所得額。

調(diào)整金額=2160000-180000=1980000（元）

【點評】本題考核“固定資產(chǎn)稅前一次性扣除”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第10章第8講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第10章第8講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第10章第05講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第10章第05講；陳立文老師【點題密訓】考點突破第10章第2講；李杰老師【VIP簽約特訓班】逐章精講第10章稅收優(yōu)惠、應納稅額計算的審核、企業(yè)重組的稅務處理和特別納稅調(diào)整（2020.08.03）；

楊海波老師【VIP簽約特訓班】教練班第六章建賬建制代理記賬實務、第十章所得稅納稅申報和納稅審核（一）；

VIP簽約特訓班模擬試卷（一）綜合分析題第1題第8小問、模擬試卷（三）綜合分析題第2題第2小問、預測試題（一）綜合分析題第2題第1小問；

無憂通關(guān)班模擬試卷（一）綜合分析題第2題第2小問；

高效實驗班模擬試卷（二）綜合分析題第2題第1小問、模擬試卷（三）簡答題第2題第1小問、預測試卷（二）綜合題第1題第2小問；

超值精品班模擬試卷（二）綜合分析題第2題第1小問、模擬試卷（三）簡答題第2題第1小問；

點題密訓班預測試題（一）綜合分析題第2題第1小問、模擬試卷（二）綜合分析題第2題第1小問、模擬試卷（三）簡答題第2題第1小問；

（8）不考慮其他因素，根據(jù)上述資料和要求，列式計算甲公司2019年度的應納

稅所得額。

【參考答案】2019年應納稅所得額

6072649.67-29055210.61*10%+175620.37-128717.96-294136.45-1980000=939894.57（元）

【點評】本題考核“應納稅所得額的計算”這個知識點。

該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2020年稅務師考試輔導《涉稅服務實務》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第10章第11講；奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】基礎精講第10章第11講；

陳立文老師【高效實驗班】基礎精講第10章第09講；陳立文老師【超值精品班】基礎精講第10章第09講；

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高效實驗班模擬試卷（二）綜合分析題第2題第2小問；

超值精品班模擬試卷（二）綜合分析題第2題第2小問；

點題密訓班預測試題（一）綜合分析題第2題第2小問、模擬試卷（二）綜合分析題第2題第2小問。

注：以上題目來源于正保會計網(wǎng)校論壇學員，網(wǎng)校整理發(fā)布并提供參考答案及解析，稅務師考試是隨機抽題，以上題目順序與真實考試有差異。轉(zhuǎn)載請注明來源：正保會計網(wǎng)校。