2021稅務(wù)師《稅法一》試題及參考答案（考生回憶版）

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2021年稅務(wù)師《稅法一》試題及參考答案（回憶版）

【綜合分析題】

位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年10月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

銷售自行開發(fā)商品房占全部可售面積的80％，取得不含稅銷售額24000萬元。

出租自行開發(fā)商品房占全部可售面積的20％，約定租期為2020年10月1日至2023年9月30日，收取三年不含稅租金收入1080萬元。

支付乙公司施工勞務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額4200萬元，稅額378萬元[發(fā)票備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱]。施工勞務(wù)費(fèi)銷售商品房分擔(dān)80％。

已知：2019年3月甲受讓商品房用地一宗，支付政府土地價(jià)款6000萬元，取得省級以上（含省級）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)，繳納相關(guān)稅費(fèi)210萬元。將該土地使用權(quán)的60％土地用于建造商品房，施工證開工日期為2019年5月，利息支出為500萬元（其中含銀行加罰的利息20萬元），能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且可以按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目合理分?jǐn)?，?dāng)?shù)卣?guī)定開發(fā)費(fèi)用扣除比例5％，取得增值稅專票已抵扣，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)稅金考慮地方教育附加，不考慮印花稅。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-5個(gè)小題。

問題1

甲企業(yè)銷售開發(fā)的商品房和出租商品房應(yīng)繳納的增值稅為（?。┤f元。

A.1620.00

B.1466.10

C.1339.20

D.1644.40

參考答案：A

考查知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定

參考解析：應(yīng)納增值稅＝（24000-6000×60％×80％）×9％+1080×9％-378＝1620（萬元）。

【提示】不含稅收入＝含稅收入-（含稅收入-土地價(jià)款）/（1+9％）×9％

不含稅收入＝1/(1+9％)×含稅收入+地價(jià)/（1+9％）×9％

不含稅收入-地價(jià)＝1/(1+9％)×含稅收入+地價(jià)/（1+9％）×9％-地價(jià)

                          ＝含稅收入/（1+9％）-地價(jià)/（1+9％）

（不含稅收入-地價(jià)）×9％＝（含稅收入-地價(jià)）/（1+9％）×9％。

問題2

計(jì)算土地增值稅可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金為（?。┤f元。

A.191.81

B.194.40

C.175.93

D.194.38

參考答案：A

考查知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定

參考解析：銷售商品房應(yīng)繳納增值稅＝（24000-6000×60％×80％）×9％-378×80％＝1598.4（萬元）；

與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金＝1598.4×（7％+3％+2％）＝191.81（萬元）。

問題3

計(jì)算土地增值稅可扣除的開發(fā)成本和土地成本合計(jì)金額（?。┤f元。

A.8328.00

B.6340.80

C.7180.80

D.6240.00

參考答案：B

考查知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定

參考解析：可扣除的開發(fā)成本和土地成本合計(jì)＝（6000+210）×60％×80％+4200×80％＝6340.80（萬元）。

問題4

計(jì)算土地增值稅可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（?。┤f元。

A.800.40

B.696.31

C.425.00

D.701.04

參考答案：D

考查知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定

參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（500-20）×80％+6340.8×5％＝701.04（萬元）。

問題5

計(jì)算甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅（　）萬元。

A.647.21

B.561.17

C.856.60

D.6473.82

參考答案：D

考查知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定

參考解析：扣除項(xiàng)目合計(jì)＝6340.80+701.04+191.81+6340.8×20％＝8501.81（萬元）；

增值額＝24000－8501.81＝15498.19（萬元）；

增值率＝15498.19÷8501.81×100％＝182.29％；

應(yīng)繳納的土地增值稅稅額＝15498.19×50％-8501.81×15％＝6473.82（萬元）。

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