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2022《涉稅服務(wù)實務(wù)》易錯題：個人所得稅應(yīng)納稅額的計算
稅務(wù)師備考需要我們做好一點(diǎn)一滴的積累，堅持到底終能成功！正保會計網(wǎng)校從“每日一練”中提取學(xué)員普遍容易出錯的題進(jìn)行點(diǎn)評并提供解析。以下是就2022年3月14日到2022年3月20日中《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目正確率較低的稅務(wù)師易錯題進(jìn)行點(diǎn)評。
某鋼琴老師在校外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供興趣班授課服務(wù)，2021年12月取得勞務(wù)報酬30000元，下列關(guān)于鋼琴老師繳納個人所得稅的說法，正確的有（?。?/p>
A、支付單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅5200元
B、該筆勞務(wù)報酬匯算清繳時應(yīng)與工資薪金所得、其他的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為綜合所得計算個人所得稅
C、勞務(wù)報酬在預(yù)扣預(yù)繳、匯算清繳時，均應(yīng)區(qū)分每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用
D、預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳時都適用20%-40%的超額累進(jìn)稅率
E、鋼琴老師應(yīng)于次年3月31日前辦理個人所得稅匯算清繳
查看答案解析
【答案】
AB【解析】
選項A，預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅＝30000×（1-20%）×30%-2000＝5200（元）；選項C，勞務(wù)報酬可扣除項目確定方面，預(yù)扣預(yù)繳時，區(qū)分每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。勞務(wù)報酬匯算清繳時，統(tǒng)一減除20%的費(fèi)用后并入收入總額，并和綜合所得一并減除6萬元的費(fèi)用扣除和專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除項目；選項D，稅率（或預(yù)扣率）方面，預(yù)扣預(yù)繳時采用20%～40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率，匯算清繳時采用七級超額累進(jìn)稅率；選項E，居民個人取得綜合所得，需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。
【正確率】
21.67%
【點(diǎn)評】
本題主要考核“個人所得稅應(yīng)納稅額的計算”的相關(guān)內(nèi)容。具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學(xué)習(xí)愉快！
各位考生，反復(fù)做稅務(wù)師易錯題很有用，這樣有助于將自己沒有掌握好、容易混淆的知識點(diǎn)通過反復(fù)練習(xí)來加深記憶！
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