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2015注稅考試《財務與會計》練習題：留存收益的調(diào)整金額
2014年的注冊稅務師考試已經(jīng)結束，為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2015年CTA考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注稅考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助！
單項選擇題
甲公司于2012年12月發(fā)現(xiàn)，2011年少計了一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費用500萬元，所得稅申報表中未扣除該項折舊費用，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為33%，公司按凈利潤的10%提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項，甲公司在2012年因此項前期差錯更正而調(diào)整的留存收益金額為（ ）萬元。
A、301.5
B、335
C、168.5
D、205.5
【正確答案】B
【答案解析】留存收益的調(diào)整金額＝500－500×33%＝335（萬元），本題會計處理是：
（1）借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用 500
貸：累計折舊 500
（2）借：應交稅費——應交所得稅 165
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用 165
（3）借：利潤分配——未分配利潤 301.5
盈余公積 33.5
貸：以前年度損益調(diào)整335
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