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先總結(jié)框架,再填充知識(shí),同時(shí)分析出題點(diǎn)。葛瑞老師為同學(xué)們拿下稅務(wù)師稅法一的土地增值稅總結(jié)了一些考點(diǎn)。
另有規(guī)定除外,納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅
(點(diǎn)擊圖片可查看大圖)
房企賣新房扣除項(xiàng)目
①地——地價(jià)款+費(fèi)用(含契稅)
②開(kāi)發(fā)成本(含耕地占用稅)
③開(kāi)發(fā)費(fèi)用
④稅金——4稅(費(fèi))/印花、城建、教育費(fèi)附加、地方教育附加
⑤加計(jì)扣除——(1+2)×20%
非房企賣新房扣除項(xiàng)目
①地——地價(jià)款+費(fèi)用(含契稅)
②開(kāi)發(fā)成本(含耕地占用稅)
③開(kāi)發(fā)費(fèi)用
④稅金——4稅(費(fèi))/城建、教育費(fèi)附加、地方教育附加+印花稅
舊房扣除項(xiàng)目
1.(評(píng)估)舊房扣除項(xiàng)目(不區(qū)分是否房開(kāi)):
①地——以前花錢買并且有證據(jù),可扣
②房——舊房評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率(含評(píng)估費(fèi)用)
③稅——城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅
2.(發(fā)票)舊房扣除項(xiàng)目(不區(qū)分是否房開(kāi)):
①票——不含可抵扣的增值稅
②加計(jì)——發(fā)票金額從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算
(只是發(fā)票,不含購(gòu)房契稅)
(滿12個(gè)月算一年,超6個(gè)月進(jìn)位算一年)
③稅——購(gòu)房時(shí)契稅
城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅
減免
(點(diǎn)擊圖片可查看大圖)
土地增值稅考察特點(diǎn)
考頻高,考點(diǎn)集中:土地增值稅征稅范圍、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格、應(yīng)納稅額的計(jì)算、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算。(各題型均可出現(xiàn))
考頻較高:轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入額的確定(與增值稅結(jié)合時(shí)傻傻分不清收入)、稅收優(yōu)惠
【結(jié)論】土地增值稅套路多,不能準(zhǔn)確計(jì)算收入或者扣除項(xiàng)目,尤其是項(xiàng)目部分用地以及清算后再銷售的計(jì)算拿捏不準(zhǔn)是考生失分處。
聲明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,網(wǎng)校提供的稅務(wù)師考試信息僅供參考。以上內(nèi)容為網(wǎng)校老師整理,請(qǐng)大家珍惜、尊重我們的勞動(dòng)成果,轉(zhuǎn)載請(qǐng)標(biāo)明來(lái)源正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。
以上信息來(lái)源于葛瑞老師的“【好課精講】稅一零基礎(chǔ)怎么學(xué)”直播,感興趣的同學(xué)可以再去看一看。觀看直播回放>
如果想要跟著葛瑞老師備考稅務(wù)師,請(qǐng)加入高效實(shí)驗(yàn)班!網(wǎng)校為同學(xué)們準(zhǔn)備了系統(tǒng)化、階梯式的課程,幫助同學(xué)們理清知識(shí)脈絡(luò),輕松備考!跳轉(zhuǎn)至選課頁(yè)面>>
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