稅務(wù)師《稅法一》2020年考試試題（考生回憶版）-單選題

備考稅務(wù)師，研究歷年考試題目還是有必要的，尤其是對題目的思路及涉及的知識點的研究。

1、根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓取得不動產(chǎn)的增值稅管理辦法規(guī)定，下列說法中正確的是（   ）。

A.取得的不動產(chǎn)，包括抵債取得的不動產(chǎn)

B.轉(zhuǎn)讓2015年取得的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價后的余額為計稅銷售額

C.轉(zhuǎn)讓2018年自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法

D.取得不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

【參考答案】：A

考查知識點：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理

此題正確率為45%,易錯項為D

參考解析：選項B，轉(zhuǎn)讓2015年取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額；選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。選項C，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額，不得選擇適用簡易計稅方法；選項D，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

2、下列項目，允許抵扣增值稅進(jìn)項稅額的是（   ）。

A.納稅人取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票的道路通行費

B.用于個人消費的購進(jìn)貨物

C.納稅人購進(jìn)的娛樂服務(wù)

D.納稅人支付的貸款利息

【參考答案】：A

考查知識點：準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

參考解析：選項A，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額；選項B，購進(jìn)貨物用于個人消費，不得抵扣進(jìn)項稅；選項C、D，納稅人購進(jìn)貸款服務(wù)、娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅。

3、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年11月出售作為固定資產(chǎn)使用過的卡車和電腦，分別取得含稅收入3萬和1.5萬，開具增值稅普通發(fā)票。銷售邊角料取得含稅收入2萬元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅為（?。┤f元。（假設(shè)不考慮小規(guī)模納稅人減免稅優(yōu)惠政策）

A.0.13

B.0.19

C.0.15

D.0.16

【參考答案】：C

考查知識點：零稅率和征收率

此題正確率為68%,易錯項為B

參考解析：小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按3%征收率減按2%征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售邊角料收入，按3%征收率征收增值稅。應(yīng)繳納增值稅＝（3＋1.5）÷（1＋3%）×2%＋2÷（1＋3%）×3%＝0.15（萬元）。

4、土地增值稅采用的稅率形式是（   ）。

A.五級超額累進(jìn)稅率

B.定額稅率

C.四級超率累進(jìn)稅率

D.七級超率累進(jìn)稅率

【參考答案】：C

考查知識點：土地增值稅的納稅義務(wù)人和稅率

此題正確率為84%,易錯項為A

參考解析：土地增值稅采用的是四級超率累進(jìn)稅率。

【點評】本題考點是土地增值稅的稅率形式。稅率的基本形式及舉例：

（1）比例稅率：

a.產(chǎn)品比例稅率：部分消費稅。

b.行業(yè)比例稅率：部分增值稅。

c.地區(qū)差別比例稅率：城建稅。

d.幅度比例稅率：契稅。

（2）定額稅率：

a.單一定額稅率。

b.差別定額稅率：城鎮(zhèn)土地使用稅、部分消費稅。

（3）累進(jìn)稅率：

a.超額累進(jìn)稅率：部分個人所得稅。

b.超率累進(jìn)稅率：土地增值稅。

5、委托加工應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方履行的消費稅扣繳義務(wù)是（?。?/p>

A.代征代繳

B.代收代繳

C.代扣代繳

D.代售代繳

【參考答案】：B

考查知識點：委托加工應(yīng)稅消費品的確定

此題正確率為70%,易錯項為C

參考解析：委托加工應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方履行代收代繳消費稅的義務(wù)。

6、金融機(jī)構(gòu)提供貸款服務(wù)，增值稅計稅銷售額是（   ）。

A.貸款利息收入扣除金融服務(wù)收取的手續(xù)費的余額

B.取得的全部利息收入扣除借款利息后的余額

C.取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入

D.結(jié)息當(dāng)日收取的全部利息應(yīng)計入下期銷售額

【參考答案】：C

考查知識點：增值稅征稅范圍的規(guī)定

此題正確率為77%,易錯項為A

參考解析：貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

7、一般納稅人提供下列服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法按5%征收率計算繳納增值稅的是（?。?。

A.公共交通運輸服務(wù)

B.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

C.以清包工方式提供建筑服務(wù)

D.文化體育服務(wù)

【參考答案】：B

考查知識點：一般納稅人簡易計稅方法

此題正確率為71%,易錯項為C

參考解析：選項AD，公共交通運輸服務(wù)、文化體育服務(wù)，一般納稅人可以選擇簡易計稅，適用3%的征收率；選項C，一般納稅人以清包工方式或為甲供工程及為建筑工程老項目提供建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，適用3%的征收率。