個人所得稅納稅申報代理業(yè)務(wù)指引

（審議稿）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供個人所得稅納稅申報代理行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風險，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》（國家稅務(wù)總局公告2017年第13號）和中國注冊稅務(wù)師協(xié)會《納稅申報代理業(yè)務(wù)指引（試行）》，制定本指引。

第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供個人所得稅納稅申報代理業(yè)務(wù)適用本指引。

第三條 本指引所稱個人所得稅納稅申報代理業(yè)務(wù)，是指稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員依照個人所得稅法和相關(guān)標準，執(zhí)行本指引規(guī)定的程序和方法，按委托協(xié)議的約定，針對委托人的個人所得稅納稅申報事項（以下簡稱“納稅申報事項”）中如何保證個人所得稅納稅申報的真實性、合法性提出處理意見，并出具報告的行為。

個人所得稅納稅申報代理業(yè)務(wù)是指受托人接受委托人的委托，對委托人或者其指向的納稅人、扣繳義務(wù)人提供的資料進行歸集和專業(yè)判斷，在委托業(yè)務(wù)范圍內(nèi)依法代理納稅人、扣繳義務(wù)人進行納稅申報審核和填報納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關(guān)文件并完成納稅申報事宜的行為。個人所得稅代理納稅申報事項包括：稅務(wù)登記、納稅事項審核、個人所得稅計算、納稅申報和扣繳、減免退稅申報、申報資料存檔等事項。

委托人包括納稅人、扣繳義務(wù)人及第三方委托人。在個人所得稅法中，以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人，所得人及支付所得的單位或個人外的委托方為第三方委托人。由第三方委托人委托的業(yè)務(wù)，委托人應(yīng)能保障納稅人、扣繳義務(wù)人履行配合、協(xié)助涉稅服務(wù)人員正常開展代理工作的義務(wù)。

第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦個人所得稅納稅申報代理業(yè)務(wù)應(yīng)當按照法律、行政法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的期限和內(nèi)容，代理委托人如實向稅務(wù)機關(guān)納稅申報和報送納稅資料，做到申報資料齊全、邏輯關(guān)系正確、稅額（費）計算準確、納稅申報及時。

第五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦個人所得稅增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《納稅申報代理業(yè)務(wù)指引（試行）》執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計劃、歸集資料、專業(yè)判斷、業(yè)務(wù)實施、后續(xù)管理、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)記錄等一般流程。

第二章 業(yè)務(wù)實施

第一節(jié) 資料收集

第六條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當根據(jù)委托人情況和個人所得稅納稅申報代理委托協(xié)議、業(yè)務(wù)計劃，要求委托人提供所需的相關(guān)資料。必要時，可書面列示資料清單，并告知委托人進行事前準備。

第七條 涉稅服務(wù)人員可以通過列示資料清單、問卷調(diào)查、現(xiàn)場訪談等方式，取得并歸集與個人所得稅納稅申報服務(wù)事項有關(guān)的涉稅資料，包括：

（一）個人基本信息；

（二）收入項目、金額、計算原則；

（三）扣除項目、金額、計算原則；

（四）減免事項；

（五）備案事項相關(guān)資料；

（六）已納稅金的審核

（七）第三方提供的數(shù)據(jù)、報告；

（八）稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)證件、納稅資料。

第二節(jié) 關(guān)注事項

第八條 涉稅服務(wù)人員可以通過對委托人進行業(yè)務(wù)訪談或者調(diào)查，對以下事項進行風險評估：

（一）委托人管理層對內(nèi)部控制的重視程度以及內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性；

（二）財務(wù)核算和信息處理流程的可靠性；

（三）與代理申報個人所得稅相關(guān)的實際處理程序、信息處理方法以及稅收政策的實際執(zhí)行情況；

（四）與代理申報個人所得稅有關(guān)的可能產(chǎn)生風險的事項，包括：管理層意圖、財務(wù)處理、數(shù)據(jù)歸集、稅額計算、信息傳遞、政策判斷等。

第九條 涉稅服務(wù)人員一般應(yīng)關(guān)注與個人所得稅納稅申報服務(wù)相關(guān)的以下事項：

（一）個人信息審核。審核個人身份信息，包括但不限于以下各項：

1.個人居民身份的判定，為居民納稅人或非居民納稅人。

2.中國籍個人以其中國公民身份號碼作為納稅人識別號，在申報時使用的姓名、證件類型、證件號碼應(yīng)該與個人證件信息及公安局系統(tǒng)登記信息一致。

3.外國籍個人由稅務(wù)機關(guān)賦予其納稅人識別號，申報時判斷其是否使用了符合規(guī)定的有效身份證件。

4.個人在企業(yè)中擔任的職務(wù)，是否為股東或者投資者、高管。

5.外籍個人境內(nèi)居住天數(shù)，確認適用的個稅計稅公式。

（二）收入類型審核。根據(jù)收入性質(zhì)，確認收入類型。收入類型包括：綜合所得（工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得）、經(jīng)營所得、分類所得（利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得）。

（三）收入額審核。收入額審核，包括但不限于以下各項：

1.綜合所得收入額

①正常工資薪金所得收入額，應(yīng)審核個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得是否準確列示。

②解除勞動合同一次性收入額，應(yīng)審核用人單位發(fā)放的一次性補助及經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費是否準確列示。

③個人股權(quán)激勵收入額，應(yīng)審核授權(quán)日股票價格，行權(quán)日股票價格，股票數(shù)量等與個人股權(quán)激勵收入相關(guān)項目是否準確列示。

④全年一次性獎金收入、年金領(lǐng)取、提前退休一次性補貼等收入相關(guān)項目是否準確列示。

⑤勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費的收入額，應(yīng)審核每次收入是否準確列示。

2.經(jīng)營所得收入額，審核取得經(jīng)營所得每年度的收入總額是否準確列支，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入等。

3.分類所得收入額，審核取得的利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得收入額是否準確列示。

（四）扣除項目審核，包括但不限于以下各項：

1.綜合所得扣除項目審核

①專項扣除項目是否存在多計少計的情況。

②專項附加扣除項目采集是否正確，是否有重復(fù)采集，不符合專項附加扣除條件而采集專項附加扣除信息的情況。

③專項附加扣除項目是否存在多計少計的情況。

④一個納稅年度內(nèi)新入職員工及離職員工的累計減除費用是否正確。

⑤離職補償金免稅額、住房公積金免稅額是否符合當?shù)厣陥髽藴省?/span>

⑥勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得、稿酬所得，應(yīng)審核每次的減除費用是否準確列支。

2.經(jīng)營所得扣除項目的審核，應(yīng)審核成本、費用、稅金、損失、其他支出、不得稅前扣除的支出、生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用、彌補以前年度虧損情況等扣除項目是否準確列支。

3.分類所得扣除項目審核

①財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)審核財產(chǎn)原值及轉(zhuǎn)讓發(fā)生的合理費用是否準確列支。

②財產(chǎn)租賃所得，應(yīng)審核可扣除的相關(guān)費用是否準確列支。

（五）計算方法審核。審核計算項目及計算規(guī)則是否符合個人所得稅稅法要求及企業(yè)工資制度，包括但不限于以下各項：

1.綜合所得計算方法審核

①審核工資、薪金所得計算公式是否正確；

②全年一次性獎金一個納稅年度內(nèi)是否只申報過一次；

③股票期權(quán)行權(quán)收入在同一納稅年度初次行權(quán)還是多次行權(quán)；

④勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得在預(yù)扣預(yù)繳時計算公式是否正確。

2.經(jīng)營所得計算方法審核，適用查賬征收方式還是核定征收方式，審核適用方式，及對應(yīng)的計算公式是否正確。

3.分類所得計算方法審核。審核利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得的計算方法是否正確。

（六）減免稅事項審核。審核個人減免稅收入是否符合個人所得稅稅法要求，包括但不限于以下各項：

1.殘疾、烈屬、孤老減征個人所得稅。審核員工的性質(zhì)是否屬于殘疾、烈屬、孤老。是否持有區(qū)縣以上民政部門、殘聯(lián)有效證件。

2.商業(yè)健康保險費免征個人所得稅。審核保單是否有稅優(yōu)識別碼標識，免稅金額是否在限額范圍內(nèi)。

3.遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險減免個人所得稅。審核減免金額是否在限額內(nèi)。

4.企業(yè)年金和職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅政策。審核年金的個人繳費部分是否符合遞延納稅政策。

5.外籍個人符合規(guī)定的補貼免征個人所得稅。審核免稅補貼的真實性、合理性和合法性，判斷其是否符合免稅補貼政策和發(fā)票相關(guān)規(guī)定的相關(guān)規(guī)定。

6.外籍個人工資薪金實際負擔地。

（七）已納稅金項目的審核。審核員工已納稅金是否正確，與申報系統(tǒng)核對是否一致，是否存在多計或少計的情況。

（八）備案事項審核。審核備案事項工作是否按個人所得稅稅法要求已完成，包括但不限于股票期權(quán)、殘疾人備案等。

1.實施股票期權(quán)計劃的境內(nèi)企業(yè)，應(yīng)在股票期權(quán)計劃實施之前，將企業(yè)的股票期權(quán)計劃或?qū)嵤┓桨?、股票期?quán)協(xié)議書、授權(quán)通知書等資料報送主管稅務(wù)機關(guān)；應(yīng)在員工行權(quán)之前，將股票期權(quán)行權(quán)通知書和行權(quán)調(diào)整通知書等資料報送主管稅務(wù)機關(guān)。

2. 殘疾、烈屬、孤老申請減征個人所得稅須向主管稅務(wù)機關(guān)提供的書面資料，包括民政局、殘聯(lián)及其它有關(guān)部門核發(fā)的烈屬、孤老人員和殘疾人的有效證件或證明，以及稅務(wù)局減免稅申請書。

3.在中國發(fā)生納稅義務(wù)的非居民納稅人需要享受稅收協(xié)定待遇時須向主管稅務(wù)機關(guān)提供資料，包括與取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會或股東會決議、支付憑證等相關(guān)資料。

第三節(jié) 申報準備

第十條 涉稅服務(wù)人員計算并確認個人所得稅應(yīng)納稅額，按照個人所得稅納稅申報表填寫說明的要求和口徑填制納稅申報表及其附列資料，應(yīng)當審核以下事項：

（一）扣繳義務(wù)人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表中的邏輯關(guān)系。

1.審核所得項目的選擇與收入所得是否匹配，適用稅率與所得項目是否匹配；

2.審核收入額是否包含被審核對象的全部收入；

3.審核專項扣除，專項附加扣除信息，減除費用，其他扣除信息是否填寫完整，有無遺漏；

4.審核免稅項目是否填寫準確，扣除項目及標準，減免稅項目及稅額，免稅所屬期限等。

（二）納稅申報表納稅期限。納稅申報表填寫的納稅期限要符合稅法規(guī)定繳納稅款的期限。

（三）稅收政策變化對申報表填寫的具體影響。符合稅收優(yōu)惠政策的，在申報表中填寫相應(yīng)的減免金額。如需填寫附屬表的，也要在申報期限內(nèi)填寫完整，確保申報表和附屬表中的項目與金額匹配。

（四）備案事項相關(guān)資料間關(guān)系等。

第十一條 填制個人所得稅納稅申報表時，應(yīng)達到以下要求：

（一）反映內(nèi)容要真實；

（二）計算數(shù)據(jù)要準確；

（三）填寫項目要完整；

（四）遞交資料要完備；

（五）申報備案要按時。

第十二條 稅務(wù)師事務(wù)所對填制的個人所得稅納稅申報表應(yīng)當履行質(zhì)量復(fù)核程序，根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所的規(guī)模和業(yè)務(wù)類型確定復(fù)核級別。

（一）一級復(fù)核由項目經(jīng)理實施；

（二）二級復(fù)核由項目負責人實施；

（三）三級復(fù)核由稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負責人實施。

稅務(wù)師事務(wù)所原則上應(yīng)履行三級復(fù)核程序，對于小微企業(yè)的個人所得稅代理申報業(yè)務(wù)，也應(yīng)當執(zhí)行至少二級的質(zhì)量復(fù)核程序。

第十三條 質(zhì)量復(fù)核內(nèi)容應(yīng)當包括：

（一）業(yè)務(wù)計劃是否得到執(zhí)行；

（二）重大事項是否已提請解決；

（三）已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當記錄；

（四）獲取的證據(jù)是否充分、適當；

（五）業(yè)務(wù)目標是否實現(xiàn)。

第十四條 稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核進行管理時，應(yīng)當重點關(guān)注以下方面：

（一）復(fù)核級別是否符合制度要求；

（二）復(fù)核的內(nèi)容是否全面；

（三）復(fù)核結(jié)論、過程記錄是否完整；

（四）復(fù)核意見是否處理并記錄；

（五）復(fù)核人是否簽字。

第十五條 稅務(wù)師事務(wù)所選派項目組以外人員，對項目組的工作成果做出客觀評價，對一定風險等級的項目分別實施不同的質(zhì)量監(jiān)控。

業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人應(yīng)當具備業(yè)務(wù)監(jiān)控所需的足夠、適當?shù)募夹g(shù)專長、經(jīng)驗并滿足獨立性要求。

第十六條 業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控內(nèi)容應(yīng)當包括：

（一）重要風險、質(zhì)量控制事項處理是否適當，結(jié)論是否準確；

（二）稅法選用是否準確；

（三）重要證據(jù)是否采集；

（四）對委托人舞弊行為的處理是否恰當；

（五）委托人的委托事項是否完成，結(jié)論是否恰當。

第十七條 稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控進行管理時，應(yīng)當重點關(guān)注以下方面：

（一）達到監(jiān)控風險等級的項目是否實施了業(yè)務(wù)監(jiān)控程序；

（二）業(yè)務(wù)監(jiān)控人的選定是否符合要求；

（三）業(yè)務(wù)監(jiān)控人是否按照規(guī)定程序?qū)嵤┝吮O(jiān)控。

第十八條 稅務(wù)師事務(wù)所在復(fù)核和監(jiān)控項目組各級人員是否遵守相關(guān)職業(yè)道德時，應(yīng)當重點關(guān)注以下方面：

（一）涉稅服務(wù)人員應(yīng)當實事求是，堅持客觀、公正，秉持良好的職業(yè)操守，不得因利益沖突、個人偏見或其他因素影響自己的專業(yè)判斷及結(jié)論；

（二）涉稅服務(wù)人員應(yīng)當遵守國家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為；

（三）涉稅服務(wù)人員不得做虛假承諾，誤導(dǎo)他人，嚴禁以任何形式和手段協(xié)同委托人實施違法違規(guī)的行為；

（四）涉稅服務(wù)人員應(yīng)當持續(xù)了解國家財會、稅收政策和相關(guān)規(guī)定，做到及時掌握、準確理解、正確執(zhí)行。

第十九條 項目組成員之間、項目負責人與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見分歧，得到解決以后，項目負責人方可提交業(yè)務(wù)成果。

稅務(wù)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)結(jié)論、業(yè)務(wù)結(jié)果提交進行管理時，應(yīng)當關(guān)注以下方面：

（一）意見分歧解決程序是否實施；

（二）與結(jié)論相反的意見是否充分考慮；

（三）業(yè)務(wù)結(jié)果是否履行簽字程序；

（四）業(yè)務(wù)結(jié)果提交時間是否及時。

第二十條 涉稅服務(wù)人員編制完成個人所得稅納稅申報表、履行業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核和監(jiān)控程序后，應(yīng)將委托人的本期相關(guān)納稅信息反饋至委托人，并與委托人溝通，要求其對代理編制完成的個人所得稅納稅申報表、扣繳稅款報告表予以確認，并要求委托人在個人所得稅納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關(guān)文件資料的授權(quán)聲明中簽章。

第二十一條 稅務(wù)師事務(wù)所和涉稅服務(wù)人員應(yīng)當在個人所得稅納稅申報表的申報人聲明中，履行稅務(wù)師事務(wù)所簽章和承辦涉稅服務(wù)人員簽字手續(xù)。

第二十二條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當按照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定和稅務(wù)機關(guān)征管要求，歸集委托人個人所得稅納稅申報所需的報送資料和留存?zhèn)洳橘Y料。

第二十三條 涉稅服務(wù)人員進行人個人所得稅納稅申報準備時，應(yīng)當核對以下事項：

（一）納稅人、扣繳義務(wù)人的基礎(chǔ)信息是否完備；

（二）納稅申報資料是否齊全；

（三）納稅申報資料是否符合法定形式；

（四）納稅申報資料是否符合邏輯關(guān)系；

（五）是否存在應(yīng)當填報而未填報的稅收優(yōu)惠事項；

（六）納稅申報資料與稅收優(yōu)惠備案信息是否一致；

（七）其他應(yīng)核對的事項。

第四節(jié) 納稅申報

第二十四條 涉稅服務(wù)人員收到委托人對當期納稅信息的確認信息后，應(yīng)當在規(guī)定的申報期內(nèi)，及時為委托人向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

第二十五條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當與委托人溝通，確定具體的申報方式，包括網(wǎng)絡(luò)申報、手工申報和其他適當?shù)纳陥蠓绞健?/p>

第二十六條  涉稅服務(wù)人員應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)涉稅資料清單管理和涉稅資料電子化的要求，報送相關(guān)電子數(shù)據(jù)信息。

第二十七條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當按照稅法規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容代理個人所得稅納稅申報，報送納稅申報表和稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

第二十八條 涉稅服務(wù)人員代理個人所得稅納稅申報時，發(fā)現(xiàn)委托人已申報內(nèi)容需要調(diào)整的，應(yīng)當按照稅法規(guī)定和稅務(wù)機關(guān)要求辦理更正申報或者補充申報。

第二十九條 涉稅服務(wù)人員代理個人所得稅納稅申報時，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)納稅申報平臺提示申報信息與財務(wù)會計資料比對異常的，應(yīng)當及時查明原因，對數(shù)據(jù)進行分析和處理。

第五節(jié) 后續(xù)管理

第三十條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當根據(jù)服務(wù)協(xié)議的規(guī)定提示委托人或代委托人,按照稅法規(guī)定的期限，繳納或者解繳稅款。

第三十一條 涉稅服務(wù)人員采用信息化方式代理個人所得稅納稅申報的，應(yīng)當根據(jù)服務(wù)協(xié)議的規(guī)定提示委托人或代委托人保存有關(guān)資料。

第三十二條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當根據(jù)服務(wù)協(xié)議的規(guī)定提示委托人或代委托人在納稅申報完成后對所有報送資料進行歸檔管理。

第三十三條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當根據(jù)服務(wù)協(xié)議的規(guī)定提示委托人或代委托人在納稅申報完成后對應(yīng)當留存?zhèn)洳榈馁Y料進行裝訂和妥善保管，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。

第五章 業(yè)務(wù)記錄

第三十四條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當按照《涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《納稅申報代理業(yè)務(wù)指引（試行）》制定業(yè)務(wù)工作底稿管理制度，可以根據(jù)自身情況，制定個人所得稅納稅申報代理業(yè)務(wù)工作底稿。

第三十五條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當對個人所得稅納稅申報代理服務(wù)過程和結(jié)果進行適當記錄并形成工作底稿，并保證工作底稿記錄的真實性、完整性和邏輯性，以實現(xiàn)以下目標：

（一）適當記錄個人所得稅納稅申報代理業(yè)務(wù)過程，為最終填制納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關(guān)文件提供基礎(chǔ)性資料；

（二）有效收集與整理個人所得稅納稅申報代理業(yè)務(wù)資料信息，證明納稅申報代理業(yè)務(wù)過程符合業(yè)務(wù)規(guī)范；

（三）規(guī)范記載個人所得稅納稅申報代理業(yè)務(wù)情況，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量的比較提供依據(jù)。

第六章 業(yè)務(wù)成果與檔案

第三十六條 稅務(wù)師事務(wù)所開展個人所得稅納稅申報代理業(yè)務(wù)，形成的業(yè)務(wù)成果一般包括：

（一）經(jīng)委托人以書面形式確認的個人所得稅納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關(guān)文件；

（二）經(jīng)雙方約定需出具的個人所得稅納稅申報代理業(yè)務(wù)報告；

（三）稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他納稅資料；

（四）委托人應(yīng)當留存?zhèn)洳榈馁Y料；

（五）其他相關(guān)報告。

第三十七條 稅務(wù)師事務(wù)所承辦個人所得稅納稅申報代理業(yè)務(wù)應(yīng)按照《涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《納稅申報代理業(yè)務(wù)指引(試行)》規(guī)定，辦理報告確認、留存?zhèn)洳?、整理歸檔、報告提醒、保密要求等業(yè)務(wù)報告事項。

第三十八條 稅務(wù)師事務(wù)所承辦個人所得稅納稅申報代理業(yè)務(wù)應(yīng)當按照《涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《納稅申報代理業(yè)務(wù)指引(試行)》等相關(guān)規(guī)定建立檔案管理制度。

第八章 附  則

第三十九條 本指引自2019年  月  日起試行。

附件1：個人所得稅納稅申報代理業(yè)務(wù)報告（參考文本）

附件2：個人所得稅納稅申報代理業(yè)務(wù)報告（參考文本）