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2018年稅務(wù)師《稅法二》每日一練：租賃業(yè)務(wù)（7.25）
天行健，君子以自強(qiáng)不息。2018稅務(wù)師考試補(bǔ)報名馬上開始，你準(zhǔn)備好了嗎？正保會計網(wǎng)校稅務(wù)師考試每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，以下為《稅法二》練習(xí)題，快來練習(xí)吧！
單選題
某公司將設(shè)備租賃給他人使用，合同約定租期從2016年9月1日到2019年8月31日，每年不含稅租金480萬元，2016年8月15日一次性收取3年租金1440萬元。下列關(guān)于該租賃業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的說法，正確的是（ ）。
A、2016年增值稅應(yīng)確認(rèn)的收入為480萬元
B、2016年增值稅應(yīng)確認(rèn)的收入為160萬元
C、2016年企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的收入為1440萬元
D、2016年企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的收入為160萬元
【正確答案】 D
【答案解析】 租金收入，按照合同約定承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度且租金提前一次性支付，根據(jù)規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入，所以2016年可確認(rèn)企業(yè)所得稅收入160萬元。增值稅中，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以2016年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計稅收入為1440萬元。
題目在2018年應(yīng)試指南68頁。
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正保會計網(wǎng)校
2018-07-25
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