2018稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（四十九）

2018年稅務(wù)師考試沖刺在即，除了勤奮學(xué)習(xí)外，還要講究學(xué)習(xí)方法，比如多做多看稅務(wù)師歷年試題、多找稅務(wù)師考試題庫進行練習(xí)等。以下就是正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的2018年稅務(wù)師考試《稅法一》科目的練習(xí)題精選，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利備考！

  

單選題

某酒店（增值稅一般納稅人）2017年7月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：取得飲食服務(wù)收入150萬元，其中包括向客人提供各種煙、飲料等的收入25萬元；取得住宿服務(wù)收入200萬元；購進煙、飲料等取得增值稅專用發(fā)票，注明價款80萬元。該酒店2017年7月應(yīng)納增值稅（ ）萬元。（以上價款均不含增值稅）

A、4.00

B、2.75

C、8.75

D、7.40

【正確答案】 D

【答案解析】 飲食服務(wù)和住宿服務(wù)均適用6%的增值稅稅率。該酒店2017年7月應(yīng)納增值稅＝（150 ＋ 200）× 6% － 80 ×17% ＝7.40（萬元）

此題在經(jīng)典題解259頁。

單選題

某建筑公司為增值稅一般納稅人，2017年8月承接一項安裝、裝飾工程，工程結(jié)算價款為1600萬元，開具普通發(fā)票，另取得提前完工獎勵100萬元，上述金額均是含稅金額，該建筑公司8月份應(yīng)納增值稅為（ ）萬元。

A、168.47

B、158.56

C、51.00

D、75.00

【正確答案】 A

【答案解析】 取得提前完工獎勵屬于價外費用，要換算為不含稅金額并入銷售額中計稅。應(yīng)納增值稅＝（1600＋100）÷（1＋11%）×11%＝168.47（萬元）

此題在經(jīng)典題解259頁。

單選題

某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢自己開發(fā)的新寫字樓取得收入不含稅1500萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的土地的地價款為250萬元，按國家規(guī)定支付購進土地登記的過戶費等相關(guān)費用3萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息，該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按9%計算。繳納與轉(zhuǎn)讓該寫字樓相關(guān)稅費82.5萬元（不含印花稅、增值稅）。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）萬元。

A、316.53

B、249.75

C、300.00

D、360.00

【正確答案】 A

【答案解析】 扣除項目金額＝250＋3＋200＋（250＋3＋200）×9%＋82.5＋（250＋3＋200）×20%＝666.87（萬元）

增值額＝1500－666.87＝833.13（萬元）

增值率＝833.13÷666.87×100% ＝124.93%，

適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%

應(yīng)納稅額＝833.13× 50% －666.87×15% ＝316.53（萬元）

此題在經(jīng)典題解258頁。

單選題

2018年3月某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明轉(zhuǎn)讓收入不含稅8000萬元，當(dāng)年購入土地支付地價款2200萬元，該寫字樓的原值為4000萬元，已提折舊1000萬元，已知該寫字樓重置成本5000萬元，成新度為70%。繳納與轉(zhuǎn)讓該寫字樓相關(guān)稅金440萬元（不含增值稅和印花稅）。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元。

A、573.50

B、550.00

C、556.80

D、500.00

【正確答案】 C

【答案解析】 扣除項目＝2200＋5000×70%＋440＋8000×0.5‰＝6144（萬元）

增值額＝8000－6144＝1856（萬元）

增值率＝1856÷6144×100%＝30.21%，適用稅率為30%

應(yīng)納土地增值稅＝1856×30%＝556.80（萬元）

此題在經(jīng)典題解256頁。

單選題

某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（為增值稅一般納稅人），2017年10月從國內(nèi)購進生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付不含稅運費5800元并取得增值稅專用發(fā)票，進料加工貿(mào)易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元，（題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%， 美元對人民

幣匯率為1：6.8）。下列表述正確的是（ ）。

A、應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元

B、應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元

C、應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元

D、應(yīng)退增值稅26802元，免抵增值稅額8610元

【正確答案】 D

【答案解析】 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝6.8×42000×（17% －13%）－13200×（17% －13%）＝10896（元）

應(yīng)納稅額＝150000×17%－（368000×17%＋5800×11%－10896）＝－26802（元）

當(dāng)期免抵退稅額＝6.8×42000×13%－13200×13%＝35412（元）

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝26802（元）

當(dāng)期免抵稅額＝35412－26802＝8610（元）

此題在經(jīng)典題解256頁。

單選題

某酒廠2017年12月購進酒精，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款80萬元、增值稅13.6萬元，本月全部用于生產(chǎn)白酒；本月銷售白酒30噸，取得不含稅銷售額60萬元，同時收取包裝物押金6.68萬元和品牌使用費1.17萬元。該酒廠2017年12月應(yīng)納消費稅（ ）萬元。（消費稅稅率20%加0.5元／500克）

A、18.25

B、13.54

C、16.57

D、16.34

【正確答案】 D

【答案解析】 銷售白酒收取的包裝物押金和品牌使用費屬于價外費用，應(yīng)換算為不含稅金額并入銷售額中征收消費稅。應(yīng)納消費稅＝30×2000×0.5÷10000＋［60＋（6.68＋1.17）÷1.17］×20%＝16.34（萬元）

此題在經(jīng)典題解89頁。

單選題

某旅游公司（增值稅一般納稅人），2017年6月組織20人到北京旅游，每人收取旅游費5000元，旅游中由公司支付每人長城景點費350元，租車費100元，游故宮費用270元，其他住宿、餐飲費用350元，該旅游公司應(yīng)納增值稅（ ）元。（以上價款均為含稅價）

A、6000.12

B、5580.50

C、4449.06

D、4716.00

【正確答案】 C

【答案解析】 試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。該旅游公司應(yīng)納增值稅＝（5000－350－100－270－350）×20÷（1＋6%）×6%＝4449.06（元）。

此題在經(jīng)典題解255頁。         

溫馨提醒：

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