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稅務(wù)師《稅法二》每日一練:跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理(2024.01.16)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2024/01/16 09:06:33 字體:

少一點抱怨,多一些行動,嘴上功夫再好也不及動動手指!稅務(wù)師《稅法二》每日一練精選好題,每天提供一道練習,無壓力還有動力,拿捏得剛剛好!

單選題

下列有關(guān)企業(yè)所得稅跨省市總分機構(gòu)間預繳稅款分攤的表述中,不符合稅法規(guī)定的是(?。?。

A、總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)必須于收到復核建議后15日內(nèi),對分攤稅款的比例進行復核,作出調(diào)整或維持原比例的決定 

B、當年新設(shè)立的分支機構(gòu)從設(shè)立第二年起開始參與分攤 

C、當年撤銷的分支機構(gòu)自辦理稅務(wù)注銷之日起不參與分攤 

D、按照上年度各分支機構(gòu)營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三因素分攤 

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
選項A,總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)必須于收到復核建議后30日內(nèi),對分攤稅款的比例進行復核,作出調(diào)整或維持原比例的決定,并將復核結(jié)果函復分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

【點評】本題考查跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理。匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
匯總納稅企業(yè)按規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅,包括預繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款,50%在各分支機構(gòu)間分攤,各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫,其中50%由總機構(gòu)分攤繳納,25%就地辦理繳庫或退庫,25%就地全額繳入中央國庫或退庫。

1.總機構(gòu)按以下公式計算分攤稅款:

總機構(gòu)分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應(yīng)納所得稅額×50

2.分支機構(gòu)按以下公式計算分攤稅款:

所有分支機構(gòu)分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應(yīng)納所得稅額×50

某分支機構(gòu)分攤稅款=所有分支機構(gòu)分攤稅款總額×該分支機構(gòu)分攤比例

3.分攤時三個因素權(quán)重依次為0.350.350.30。

某分支機構(gòu)分攤比例=(該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30

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