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稅務師考試《稅法二》每日一練：成本分攤協(xié)議（12.14）
人生路，沒有所謂的康莊平途，總會有坎坷凹凸，把握好未來的日子，認清方向，走好生命里的每步。稅務師路上無論多少艱難險阻都要走下去。正保會計網(wǎng)校稅務師每日一練可以幫到大家準確掌握重難點知識點。每日一練題目以知識點為單元，針對知識點做深入解析，讓大家每天進步一點點，以下是《稅法二》每日一練。
多選題
企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列（ ）情形的，其自行分攤的成本不得稅前扣除。
A、具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)
B、沒有遵循成本與收益配比原則
C、未按有關規(guī)定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協(xié)議的同期資料
D、不符合獨立交易原則
E、自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限為30年
【正確答案】BCD
【答案解析】企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：
（1）不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)；
（2）不符合獨立交易原則；
（3）沒有遵循成本與收益配比原則；
（4）未按有關規(guī)定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協(xié)議的同期資料；
（5）自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。
【點評】此題考查的知識點是成本分攤協(xié)議。除掌握解析中不提扣除的情形外，還應關注對于符合獨立交易原則的成本分攤協(xié)議有關的稅務處理:
（1）企業(yè)按照協(xié)議分攤的成本，應在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除；
（2）涉及補償調(diào)整的，應在補償調(diào)整的年度計入應納稅所得額；
（3）涉及無形資產(chǎn)的成本分攤協(xié)議，加入支付、退出補償或終止協(xié)議時對協(xié)議成果分配的，應按資產(chǎn)購置或處置的有關規(guī)定處理。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2017-12-14）
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正保會計網(wǎng)校
2017-12-14
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