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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：增值稅（2.20）
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單選題
2017年9月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)A企業(yè)進(jìn)行增值稅涉稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)5月份將上年購(gòu)入的生產(chǎn)用玻璃用于本企業(yè)廠房的建設(shè)中，已知玻璃的購(gòu)入成本價(jià)為120萬(wàn)元，A企業(yè)只按照120萬(wàn)元的金額將玻璃由原材料科目轉(zhuǎn)入了在建工程科目中。未對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行處理。則A企業(yè)涉及的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄為（?。?。
A、借：在建工程 20.40萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 20.40萬(wàn)
B、借：在建工程 22.95萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 22.95萬(wàn)
C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 8.16萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 8.16萬(wàn)
D、借：在建工程 22.95萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 22.95萬(wàn)
【正確答案】 C
【答案解析】 增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)，凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2018-02-20
糾錯(cuò)責(zé)任編輯：rain
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