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2015注冊稅務師考試《稅法二》每日一練：應繳納企業(yè)所得稅
單選題
某商業(yè)企業(yè)2010年有職工70人，資產總額800萬元，取得生產經營收入共計860萬元，稅前扣除項目金額共計857.2萬元。2010年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。
A、0.28
B、0.35
C、0.56
D、0.70
【正確答案】A
【答案解析】該商業(yè)企業(yè)從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬，2010年度應納稅所得額＝860-857.2＝2.8（萬元）<30萬元，所以企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件。自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2010年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅＝2.8×50%×20%＝0.28（萬元）
【提示】自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
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正保會計網校
2014-07-04
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