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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：增值稅免抵稅額（9.19）
當(dāng)你真正想完成一件事時(shí)，根本不會(huì)在意別人是否看到，只想著默默努力達(dá)到目標(biāo)，讓正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校陪您一起度過漫長(zhǎng)的備考之路。
單選題
某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按實(shí)耗法計(jì)算，當(dāng)月計(jì)劃進(jìn)口總值為100萬(wàn)元，出口貨物的征稅率為16%，退稅率為13%。2018年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票通過認(rèn)證。上期末留抵稅額6萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元，收款116萬(wàn)元存入銀行。本月計(jì)劃出口總值為300萬(wàn)元，實(shí)際出口貨物離岸價(jià)折合人民幣210萬(wàn)元。本月實(shí)際從國(guó)外免稅購(gòu)進(jìn)原材料150萬(wàn)元，當(dāng)月企業(yè)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》未核銷。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為（ ）萬(wàn)元。
A、0.9
B、0.8
C、0.7
D、0
查看答案解析
【答案】
D【解析】
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 ＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率） ＝210×（100/300）×（16%－13%）＝2.1（萬(wàn)元） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×（16%－13%）－2.8=3.5（萬(wàn)元） 當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×16%－（32-3.5）－6=－18.5（萬(wàn)元） 免抵退稅額抵減額=210×（100/300）×13%＝9.1（萬(wàn)元） 出口貨物免抵退稅額＝210×13%－9.1＝18.2（萬(wàn)元） 因?yàn)?8.5＞18.2，當(dāng)期應(yīng)退稅18.2萬(wàn)元。 免抵稅額=18.2－18.2=0（萬(wàn)元） 如果當(dāng)月《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》核銷，需要按實(shí)際分配率進(jìn)行調(diào)整。 點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”>>
稅務(wù)師：每日一練《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》（9.19）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（9.19）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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