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稅務(wù)師《稅法二》每日一練：股票期權(quán)企業(yè)所得稅（08.28）
邁開腳步，再長的路也不在話下；停滯不前，再短的路也難以到達(dá)。備考稅務(wù)師，需要我們行動起來，從一點(diǎn)一滴開始做起，終會取得自己心儀的證書！
單選題
某境內(nèi)上市公司2018年初實行股權(quán)激勵計劃，針對服務(wù)3年以上的員工發(fā)放股票期權(quán)，規(guī)定行權(quán)日為2020年6月3日可以行權(quán)，行權(quán)前不能轉(zhuǎn)讓。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，上市公司關(guān)于股票期權(quán)企業(yè)所得稅的處理正確的是（ ）。
A、上市公司發(fā)放的股票期權(quán)可以在發(fā)放當(dāng)年作為工資薪金扣除
B、上市公司發(fā)放的股票期權(quán)可以在行權(quán)后，作為2020年的工資薪金扣除
C、上市公司等待期內(nèi)，會計上計算確認(rèn)的成本費(fèi)用，企業(yè)所得稅上是允許扣除的
D、上市公司發(fā)放的股票期權(quán)，不能在所得稅前扣除
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
對股權(quán)激勵計劃施行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件（以下簡稱等待期）方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權(quán)激勵計劃行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當(dāng)年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。 點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測試”>>
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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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