2017資產評估師《財務會計》知識點：所得稅會計核算
2017年資產評估師考試的備考工作已經(jīng)開始，為了幫助考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心整理了資產評估師考試《財務會計》科目的預習階段知識點，希望對廣大考生有所幫助。
知識點：所得稅會計的核算過程
采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應于每一資產負債表日進行所得稅的核算。核算過程：
1.確定產生暫時性差異的項目，比如固定資產、無形資產等；
2.確定資產或負債的賬面價值及計稅基礎；
3.計算應納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異的期末余額；
4.計算“遞延所得稅負債”、“遞延所得稅資產”科目的期末余額；
（1）“遞延所得稅負債”科目的期末余額
＝應納稅暫時性差異的期末余額×未來轉回時的稅率
（2）“遞延所得稅資產”科目的期末余額
＝可抵扣暫時性差異的期末余額×未來轉回時的稅率
5.計算“遞延所得稅資產”或“遞延所得稅負債”科目的發(fā)生額；
（1）“遞延所得稅負債”科目發(fā)生額＝本期末余額－上期末余額
（2）“遞延所得稅資產”科目發(fā)生額＝本期末余額－上期末余額
6.計算所得稅費用
所得稅費用（或收益）＝當期所得稅費用（當期應交所得稅）＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）
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