張國春：認(rèn)真貫徹落實(shí)財(cái)政部資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則

中國資產(chǎn)評估協(xié)會副會長、秘書長 張國春

2017年8月23日，財(cái)政部發(fā)布《資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則》（簡稱《基本準(zhǔn)則》），該準(zhǔn)則是財(cái)政部貫徹落實(shí)《資產(chǎn)評估法》，開展《資產(chǎn)評估法》配套制度建設(shè)的重要成果，是資產(chǎn)評估行業(yè)執(zhí)業(yè)、監(jiān)管和準(zhǔn)則體系建設(shè)的重要基礎(chǔ)。資產(chǎn)評估行業(yè)要深刻認(rèn)識《基本準(zhǔn)則》的重要地位和作用，準(zhǔn)確把握《基本準(zhǔn)則》的主要內(nèi)容，切實(shí)做好《基本準(zhǔn)則》的貫徹實(shí)施工作。

一、深刻認(rèn)識《基本準(zhǔn)則》的重要地位和作用

《資產(chǎn)評估法》9處提到評估準(zhǔn)則，第三十九條規(guī)定“國務(wù)院有關(guān)評估行政管理部門組織制定評估基本準(zhǔn)則”，明確了資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則的法律地位。

（一）在執(zhí)業(yè)指導(dǎo)方面，《基本準(zhǔn)則》是基本遵循

資產(chǎn)評估實(shí)務(wù)中，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員因資產(chǎn)類型、資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日、評估目的等業(yè)務(wù)具體情況的不同，采用的資產(chǎn)評估程序、資產(chǎn)評估方法、資產(chǎn)評估假設(shè)等也會不同，資產(chǎn)評估報(bào)告、資產(chǎn)評估檔案等編制要求也不同?！痘緶?zhǔn)則》以貫徹依法規(guī)范資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的思路，本著立足當(dāng)前、著眼未來，服務(wù)公共利益的原則，用科學(xué)的方法，把各種類型的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)中共同適用的規(guī)則集中整理起來，用提取公因式的方法，規(guī)定了資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)的基本規(guī)則，指導(dǎo)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展各種資產(chǎn)類型、各種評估目的的評估業(yè)務(wù)。

（二）在行業(yè)監(jiān)管方面，《基本準(zhǔn)則》是基本依據(jù)

《基本準(zhǔn)則》作為實(shí)施《資產(chǎn)評估法》的配套制度，為行政監(jiān)管提供了依據(jù)，對事前的業(yè)務(wù)受理，事中的現(xiàn)場調(diào)查和報(bào)告編制，事后的檔案編制和管理等資產(chǎn)評估全流程進(jìn)行了規(guī)范，將資產(chǎn)評估報(bào)告、資產(chǎn)評估程序、資產(chǎn)評估檔案等程序性準(zhǔn)則中的內(nèi)容充實(shí)其中，建立評估服務(wù)提供過程中具有一般規(guī)律性和普遍指導(dǎo)意義的操作標(biāo)準(zhǔn)，全方位地規(guī)范資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為，是監(jiān)管部門研判資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員執(zhí)業(yè)質(zhì)量，劃分執(zhí)業(yè)責(zé)任的基本依據(jù)。

（三）在準(zhǔn)則建設(shè)方面，《基本準(zhǔn)則》是基本指導(dǎo)

資產(chǎn)評估準(zhǔn)則建設(shè)一直在資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系的框架下有序進(jìn)行。《資產(chǎn)評估法》規(guī)定執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則依據(jù)基本準(zhǔn)則制定，明確了資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系的基本結(jié)構(gòu)，奠定了基本準(zhǔn)則的龍頭地位?！痘緶?zhǔn)則》規(guī)定資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則包括各項(xiàng)具體準(zhǔn)則、指南和指導(dǎo)意見，構(gòu)建了執(zhí)業(yè)規(guī)范的基本框架，而各項(xiàng)準(zhǔn)則的不同功能使準(zhǔn)則體系具有了開放靈活的特點(diǎn)，為準(zhǔn)則建設(shè)保留了空間。同時(shí)，《基本準(zhǔn)則》采用原則導(dǎo)向，提出了基本遵循事項(xiàng)，在資產(chǎn)評估程序、資產(chǎn)評估報(bào)告、資產(chǎn)評估檔案等方面提出了通用要求，統(tǒng)領(lǐng)并指導(dǎo)其他準(zhǔn)則的建設(shè)。

二、準(zhǔn)確把握《基本準(zhǔn)則》的主要內(nèi)容

此次發(fā)布的《基本準(zhǔn)則》是在2004年發(fā)布并經(jīng)過多年評估實(shí)踐和市場監(jiān)管檢驗(yàn)的兩項(xiàng)基本準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格遵循《資產(chǎn)評估法》、《資產(chǎn)評估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理辦法》等法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合評估理論實(shí)踐和監(jiān)管要求發(fā)展變化制定的。《基本準(zhǔn)則》共計(jì)6章35條，主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：

（一）界定規(guī)范對象、主體與適用范圍

根據(jù)《資產(chǎn)評估法》要求，將《基本準(zhǔn)則》的規(guī)范對象確定為“資產(chǎn)評估行為”，將規(guī)范的主體確定為“資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員”，并規(guī)定了其內(nèi)涵，全面涵蓋了對機(jī)構(gòu)和人員的要求。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)應(yīng)遵守本準(zhǔn)則，但法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定由其他評估行政管理部門管理，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行其他準(zhǔn)則的，從其規(guī)定。其中，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員是指根據(jù)資產(chǎn)評估法和國務(wù)院規(guī)定，按照職責(zé)分工由財(cái)政部門監(jiān)管的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員。

（二）強(qiáng)調(diào)行業(yè)執(zhí)業(yè)責(zé)任

《資產(chǎn)評估法》規(guī)定了行政管理部門、行業(yè)協(xié)會、評估機(jī)構(gòu)、評估專業(yè)人員，以及委托人等相關(guān)當(dāng)事人的地位、責(zé)權(quán)和義務(wù)。根據(jù)《資產(chǎn)評估法》的規(guī)定，《基本準(zhǔn)則》分別從資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)責(zé)任、資產(chǎn)評估檔案保存、資產(chǎn)評估報(bào)告簽章、資產(chǎn)評估報(bào)告使用責(zé)任等方面進(jìn)行了規(guī)范。

（三）整合職業(yè)道德的基本要求

職業(yè)道德是資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)要求中不可分割的組成部分，也是資產(chǎn)評估行業(yè)監(jiān)管的重要內(nèi)容。《資產(chǎn)評估法》規(guī)定，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法獨(dú)立、客觀、公正開展業(yè)務(wù)，《基本準(zhǔn)則》與《資產(chǎn)評估法》銜接，在資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的基本要求中，涵蓋了有關(guān)職業(yè)形象、獨(dú)立執(zhí)業(yè)、專業(yè)勝任能力保持等職業(yè)道德內(nèi)容。

（四）強(qiáng)化資產(chǎn)評估程序要求

資產(chǎn)評估程序是執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)所履行的系統(tǒng)性工作步驟，《資產(chǎn)評估法》專章對資產(chǎn)評估基本程序做出規(guī)范，《基本準(zhǔn)則》根據(jù)《資產(chǎn)評估法》要求，對原來的資產(chǎn)評估程序進(jìn)行了完善，也對其做出相關(guān)規(guī)定。一是明確資產(chǎn)評估基本程序包括八個(gè)方面，結(jié)合資產(chǎn)評估法規(guī)范程序術(shù)語名稱；二是強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得隨意減少資產(chǎn)評估基本程序；三是結(jié)合資產(chǎn)評估法要求，對部分程序的要求做出相應(yīng)調(diào)整，如細(xì)化評估資料收集要求，強(qiáng)調(diào)評估資料核查和驗(yàn)證要求等。

（五）明確資產(chǎn)評估方法選擇范圍

《資產(chǎn)評估法》規(guī)定，除資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定只能選擇一種評估方法的外，應(yīng)當(dāng)選擇兩種以上方法。《基本準(zhǔn)則》按照資產(chǎn)評估法要求對評估方法選擇做出規(guī)定，同時(shí)將資產(chǎn)評估法要求的資產(chǎn)評估方法的范圍明確為三種基本評估方法及其衍生方法。

（六）引導(dǎo)正確使用資產(chǎn)評估報(bào)告

正確使用資產(chǎn)評估報(bào)告，才能發(fā)揮好資產(chǎn)評估專業(yè)服務(wù)的價(jià)值尺度功能?！痘緶?zhǔn)則》結(jié)合國內(nèi)外準(zhǔn)則制定實(shí)踐，通過資產(chǎn)評估報(bào)告中“特別事項(xiàng)說明”、“使用限制”等內(nèi)容提醒資產(chǎn)評估報(bào)告使用人正確理解評估結(jié)論，引導(dǎo)其正確使用資產(chǎn)評估報(bào)告，減少誤讀誤用現(xiàn)象。

（七）加強(qiáng)資產(chǎn)評估檔案管理

資產(chǎn)評估檔案是反映資產(chǎn)評估程序?qū)嵤┣闆r、支持資產(chǎn)評估結(jié)論的重要資料，也是資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)中責(zé)任劃分的重要依據(jù)?！顿Y產(chǎn)評估法》對資產(chǎn)評估檔案的保存期限做出規(guī)定，《基本準(zhǔn)則》從資產(chǎn)評估檔案的構(gòu)成、歸檔要求、存管責(zé)任及期限等方面做出明確規(guī)定，強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)評估檔案保密制度，對允許對外提供評估檔案的情況進(jìn)行了規(guī)范。

三、切實(shí)做好《基本準(zhǔn)則》的貫徹實(shí)施

《基本準(zhǔn)則》的發(fā)布和實(shí)施是資產(chǎn)評估行業(yè)的大事，資產(chǎn)評估協(xié)會、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和廣大資產(chǎn)評估從業(yè)人員要將《基本準(zhǔn)則》的實(shí)施作為近期資產(chǎn)評估行業(yè)工作的重要內(nèi)容，統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識，切實(shí)做好以下工作。

（一）認(rèn)真開展《基本準(zhǔn)則》學(xué)習(xí)宣傳工作

資產(chǎn)評估行業(yè)要結(jié)合貫徹落實(shí)《資產(chǎn)評估法》，引導(dǎo)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會，增強(qiáng)評估行業(yè)法治意識，促進(jìn)行業(yè)依法規(guī)范執(zhí)業(yè)。要組織開展《基本準(zhǔn)則》培訓(xùn)工作，確保資產(chǎn)評估協(xié)會管理人員以及廣大資產(chǎn)評估從業(yè)人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握《基本準(zhǔn)則》的核心要義和具體規(guī)定，在工作中認(rèn)真遵照執(zhí)行。要采用多種渠道和形式，積極在行業(yè)內(nèi)外做好《基本準(zhǔn)則》宣傳，形成《基本準(zhǔn)則》穩(wěn)步實(shí)施的良好環(huán)境。要將資產(chǎn)評估準(zhǔn)則打造成傳播資產(chǎn)評估行業(yè)專業(yè)理念、職業(yè)精髓和核心價(jià)值的重要平臺，積極提升資產(chǎn)評估行業(yè)的專業(yè)形象和社會公信力，使資產(chǎn)評估行業(yè)更多得到政府和公眾的認(rèn)可并在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮更加重要的作用。

（二）充實(shí)和完善資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系

中評協(xié)將根據(jù)《基本準(zhǔn)則》繼續(xù)修改執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則與資產(chǎn)評估法和基本準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)統(tǒng)一；加快準(zhǔn)則修訂進(jìn)度，盡快發(fā)布執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則，完善資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系。同時(shí)開展資產(chǎn)評估方法準(zhǔn)則、投資價(jià)值準(zhǔn)則等新準(zhǔn)則的制定工作，開展資產(chǎn)評估準(zhǔn)則術(shù)語和核查驗(yàn)證實(shí)務(wù)操作等研究工作，進(jìn)一步促進(jìn)《資產(chǎn)評估法》和《基本準(zhǔn)則》相關(guān)要求在執(zhí)業(yè)中的落實(shí)，充實(shí)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系。

（三）完善機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作流程

各資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)要在學(xué)習(xí)理解的基礎(chǔ)上，根據(jù)《基本準(zhǔn)則》和即將發(fā)布的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則的規(guī)定，制定配套的內(nèi)部制度，落實(shí)和完善業(yè)務(wù)操作要求，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

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