國際內審師考試每周易錯題專家點評（7.17-7.23）

2017年國際注冊內部審計師（CIA）備考正在進行中，為幫助更多國際注冊內部審計師學員高效備考，正保會計網(wǎng)校特從“每日一練”中提取學員經(jīng)常容易出錯的知識點和大家分享，對于易錯的知識點大家要加強理解與記憶，并通過習題的方式檢驗學習效果。祝大家學習愉快、夢想成真！

《內部審計基礎》

內部審計師對驗收部門進行內部審計的一個目標是確定負責驗收的職員在填寫驗收報告中的“實際收到數(shù)量”以前是否獨立地清點新到貨物的數(shù)量。下列選項中屬于證明已經(jīng)做過清點的至具說服力的證據(jù)的是：

A.驗收部門主管根據(jù)個人觀察認定盤點已經(jīng)進行的保證。

B.檢查所有驗收報告上的某驗收員的簽字以證實實施了清點這一事實。

C.由倉庫主管證實，永續(xù)存貨的準確性與已收數(shù)量分錄的可靠性有關。

D.內部審計師在審計過程中的定期觀察。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是審計證據(jù)的評估標準。內部審計師在審計過程中進行定期觀察所獲得的數(shù)據(jù)，是由內部審計師親自取得的，通常被認為是證實存在性的至有說服力的證據(jù)。

【教師點評】眼見為實，由自己親自獲取的證據(jù)是可靠的，其他人的證實、從被審計單位獲取的一些現(xiàn)成的資料等都不如自己親自獲取的證據(jù)更具說服力。

《內部審計實務》

一名內部審計師運用大量技術來選擇樣本。一種經(jīng)常使用的適當?shù)募夹g是隨機選擇。在下列哪種情況下，隨機選擇是至不合理的？

A.測試銷售交易以確定它們被正確地授權，并由運輸文件支持證明

B.對應收賬款進行函證, 并已經(jīng)選擇了10個的賬戶作函證對象。余下的賬戶沒有編號。審計師只有一份按字母順序排列的計算機賬戶清單，大約有250頁長，每頁有50個賬戶余額

C.通過從每月銷售日記中抽樣取得適當?shù)匿N售截止的證據(jù)，從而確定項目是否被記錄在正確的時期里

D.測試永續(xù)存貨記錄以保證樣本包括了賬戶中的貨幣價值項目

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是運用審計測試方法（抽樣）。答案A不正確。這是使用隨機抽樣的理想地方，因為它能夠為全年處理過程的質量提供證據(jù)。

答案B不正確。這也是使用隨機抽樣非常適合的場合。使用貨幣單位抽樣來挑選單個賬戶余額，或者通過隨機挑選一個頁碼然后再從該頁中挑選一個賬戶（1到50）。

答案C正確。這是至不適宜使用隨機抽樣的場合，因為審計師關心每月的銷售日記賬是否記錄了下個月的銷售收入。該審計師應該從每月的后半部挑選出交易事項，檢查相關的支持性文件以決定是否交易被記錄在正確的時期內。

答案D不正確。這適合使用貨幣單位抽樣，以獲得有關賬戶余額被錯計的結論。

【教師點評】有一些同學本題錯選了D項，隨機選樣并不能保證賬面金額的項目一定被選中，所以D項是不合理的。

《內部審計知識要素》

企業(yè)實施重大組織變革時，以下人員中不會在變革中負責的是：

A.管理層

B.治理層

C.優(yōu)先股股東

D.外部顧問

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是變革管理（流程再造、變革促進者）。優(yōu)先股股東沒有決策的參與權。

【教師點評】這是對基本知識點的考查，優(yōu)先股股東沒有決策權，在組織發(fā)生重大變革時，也不會在變革中負責。

注：以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。

注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權，不得轉載。