CMA管理會計綜合習題：內(nèi)部控制缺陷

隨著通信行業(yè)的改制, 政府開始放松管制，開始出現(xiàn)了小型的通信供應商。SelectCom是其中一家供應商，開始在東南區(qū)域運營?；谀繕丝蛻舻男枨螅琒electCom在其整個服務區(qū)域內(nèi)設置了傳輸交換中心。交換中心主要由專為傳輸目的而設計的大型計算機驅(qū)動。為了使效率化，將更為小巧、且價格更為低廉的前端可編程計算機(PFCS)與交換中心相連接；根據(jù)業(yè)務需求將這些PFCS從場外轉移到場內(nèi)。除了將PFCS在站點間轉換之外，SelectCom還定期使用更新、更快和更為先進的計算機對其一些交換中心予以升級。

以下是SelectCom關于交換設備的搬遷、安裝和處置的一系列程序。交換設備的搬遷、安裝和處置將在項目制會計系統(tǒng)下報告。在項目代碼開放之前應編制成本預算并獲得管理授權。應對所有的設備安裝使用特定的項目代碼來核算，以便獲?。╝）應用工程和軟件；（b）現(xiàn)場安裝任務；（c）硬件各自的成本費用。交換設備的處理應通過單獨的下線項目和每個場地的特定代碼來完成，而物理拆除設備的成本應直接歸類為費用。

工程部門應向會計部門報告所有的項目完成情況，由會計部門安排關閉項目、增加或刪除固定資產(chǎn)記錄、從固定資產(chǎn)記錄中刪除相應資產(chǎn)，并在總賬中恰當記錄成本和資產(chǎn)。由會計部門備存的固定資產(chǎn)記錄用于按地點確認設備及成本，以及計提折舊及繳納當?shù)匚飿I(yè)稅。

通信行業(yè)中通常對交換設備按資產(chǎn)組計提折舊。因此，交換設備按照大型設備、中小型設備和其他類劃分資產(chǎn)組。退休人員應記入各自的折舊備抵額。為此目的，開關設備分為大型計算機、中小型計算機和其他交換設備。到期不再使用的設備應記入各自的折舊備抵賬戶。

當SelectCom安裝新設備時，該公司將對即將移除且不搬遷的資產(chǎn)予以出售。因此，已要求內(nèi)部審計部確認固定資產(chǎn)會計賬戶中的資產(chǎn)成本是否已按正確數(shù)額記錄。在進行必要的審查之后，內(nèi)部審計部門匯編了以下調(diào)查結果：

1. 為了滿足市場預測和需求的不斷變化，工程部依據(jù)口頭建議和備忘錄轉移了PFCs和其他設備。此外，很多已完成的工作沒有編制預計成本。

2. 對于PFCs的每次傳輸，只向接收設備的交換中心分配一個安裝項目代碼。因此，所有的拆除、安裝和處置成本都在同一項目代碼下支付。以上種種，加上缺乏對項目成本的預計，使得追蹤特定的轉換設備成本變得異常困難。這會造成許多會計和財務計量的混淆。

3. 依據(jù)工程部門的建議，會計人員已經(jīng)關閉項目，并在固定資產(chǎn)記錄和總賬中添加/刪除相應的成本費用。

問題：

根據(jù)內(nèi)部審計部報告中提供的資料，

1.識別SelectCom公司存在的內(nèi)部控制缺陷；

2.描述SelectCom公司加強遵守程序、改進內(nèi)部控制實踐及消除這些缺陷的方法。

3. 識別內(nèi)部審計部門報告中的現(xiàn)行做法對會計和財務的影響。

解析：

1. 根據(jù)內(nèi)部審計部報告中提供的資料，SelectCom公司存在以下內(nèi)部控制缺陷：

a. 工程部門根據(jù)口頭建議和非正式備忘錄移動設備；

b. 很多工作沒有編制成本預算；

c. 對于每次設備搬遷只分配一個項目代碼；所有拆除、安裝和處置的相關成本都在同一項目代碼下支付。

2. 所有參與規(guī)劃和安裝設備的員工都應接受項目會計程序的培訓，并隨時了解新政策和程序；定期進行實物盤點，并與固定資產(chǎn)記錄進行比較；對差異予以調(diào)查和分析。

應該提供如下程序：

應在指定項目代碼之前對所有的設備移動、安裝活動及預計成本費用予以恰當?shù)氖跈?，項目授權文件代碼中應包含所有經(jīng)授權文件的項目代碼，并且僅在獲得審批的書面工程指令后關閉。

3. 對會計的影響：影響會計記錄的可靠性---成本難以追溯到對應的設備和場址；

對財務的影響：

a. 總成本超支，容易導致現(xiàn)金短缺；

b. 產(chǎn)生不必要的財產(chǎn)稅；

c. 由于工程部門的非規(guī)范運營，資產(chǎn)可能被挪用。

點擊進入活動專題 立即索取優(yōu)惠代碼>>

關注正保會計網(wǎng)校CMA微信公眾號 查看更多CMA備考資料