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高級經(jīng)濟(jì)師《財(cái)稅》沖刺必背知識點(diǎn):消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù),您掌握的如何了?高級經(jīng)濟(jì)師備考時間所剩無幾,抓緊時間背一背重要的知識點(diǎn)吧!
第5章 貨物和勞務(wù)稅制度
考點(diǎn):消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)
(一)自行銷售
1.從量定額:黃酒、啤酒、汽油、柴油等實(shí)行定額稅率
2.從價(jià)定率:銷售額=全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用
【注意】銷售額不包括:
(1)代墊運(yùn)輸費(fèi)用:承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方的,且納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。
(2)符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
(3)向購買方收取的增值稅稅款。
3.包裝物:
(1)對于應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的,不論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià),也不論在財(cái)務(wù)上如何核算,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅;
(2)對逾期未收回的包裝物不再退還的或已收取1年以上的押金,應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額;
(3)對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論押金是否返還及會計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。
(二)自產(chǎn)自用
1.有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的,按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。
2.沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
【注意】自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;用于其他方面的(生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等),于移送使用時納稅。
(三)委托加工
1.委托加工:委托方提供原料和主要材料,受托方收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料的行為。
2.委托加工計(jì)稅價(jià)格的確定:
(1)按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。
(2)沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)
【注意】加工費(fèi)包括:代墊輔助材料的實(shí)際成本。
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