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2021高級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》必背知識點(diǎn):企業(yè)所得稅的稅前扣除

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:hynnn 2021/05/28 17:33:05 字體:

2021年高級經(jīng)濟(jì)師考試馬上來臨,考前沖刺要抓住重點(diǎn)!正保會計網(wǎng)校小編整理了2021高級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》考前沖刺必背知識點(diǎn)——企業(yè)所得稅的稅前扣除,快來看看吧!

2021高級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》沖刺必背知識點(diǎn)>>

高級經(jīng)濟(jì)師財稅必背知識點(diǎn)

2021高級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》必背知識點(diǎn)16:企業(yè)所得稅的稅前扣除

1.稅前扣除的主要項目

稅前扣除的主要項目

項目

扣除標(biāo)準(zhǔn)

超過部分的處理

工資、薪金所得

全額

補(bǔ)充保險(補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險)

≤職工工資總額5%的部分

不得扣除

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出

≤按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可扣除

不得扣除

職工福利費(fèi)

≤工資薪金總額14%部分

不得扣除

工會經(jīng)費(fèi)

≤工資薪金總額2%的部分

不得扣除

職工教育經(jīng)費(fèi)

≤工資薪金總額8%的部分

超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

Min{發(fā)生額的60%,當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰}

不得扣除

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

≤當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%部分

超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金

全額

非居民企業(yè)境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用

全額

公益性捐贈支出

≤年度利潤總額12%部分

超過部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

人身意外保險費(fèi)

全額

企業(yè)納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)

≤職工年度工資薪金總額1%的部分

不得扣除

【注意】對公益性捐贈支出計算扣除時,應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出,再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。

2.禁止稅前扣除項目

以下項目重點(diǎn)關(guān)注:向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項,企業(yè)所得稅稅款,稅收滯納金,罰金、罰款和被沒收財物的損失。

說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)!

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