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高級會計《高級會計實務(wù)》案例分析題：預(yù)算管理
高級會計師考試題型全部為案例分析題，所以在學習過程中練習案例分析題比不可少，以下是正保會計網(wǎng)校為您準備的高級會計師《高級會計實務(wù)》案例分析題，一起來做吧！
【經(jīng)典案例】發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中的問題
丙公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營多種日用商品的大型企業(yè)，按照產(chǎn)品事業(yè)部的形式構(gòu)建了A、B、C三個分部。丙公司開展預(yù)算管理工作的部分情況如下：
（1）公司設(shè)立了一個由董事長與各事業(yè)部負責人組成的預(yù)算管理委員會，負責公司預(yù)算管理的所有工作。
（2）A事業(yè)部根據(jù)預(yù)算制定了詳細的資金支出控制制度。但在預(yù)算執(zhí)行過程中，外部環(huán)境出現(xiàn)了重大變化，不久即發(fā)現(xiàn)大量例外事項，部門負責人不得不將主要精力放在審批日常事務(wù)方面。
（3）B事業(yè)部根據(jù)預(yù)算制定了詳細的資金收支控制制度，但負責人認為像A事業(yè)部那樣嚴格執(zhí)行預(yù)算控制可能得不償失，因此沒有督促其所在事業(yè)部實施。
（4）C事業(yè)部負責人在編制本部門預(yù)算時認為，彈性預(yù)算運用靈活，因此，在前一年度固定預(yù)算的基礎(chǔ)上規(guī)定一個0.8－2.0的系數(shù)，以實際執(zhí)行數(shù)是否落在上下限之間來判斷預(yù)算執(zhí)行是否正常。
要求：根據(jù)資料（1）-（4），指出丙公司及其事業(yè)部在預(yù)算管理中存在的問題，并簡要說明理由。
查看答案解析
【答案】
在（1）中存在的問題：預(yù)算管理組織體系不健全。
理由：大型企業(yè)的預(yù)算管理組織體系由三部分組成：
①全面預(yù)算管理的決策機構(gòu)：股東（大）會是法定權(quán)力機構(gòu)、董事會是法定決策機構(gòu)、預(yù)算管理委員會是全面預(yù)算管理專門機構(gòu)、企業(yè)經(jīng)理層是日常運行決策機構(gòu)。
②全面預(yù)算管理（日常）工作機構(gòu)：預(yù)算管理委員會辦公室。
③全面預(yù)算管理執(zhí)行機構(gòu)：各業(yè)務(wù)部門等。
丙公司除了設(shè)立預(yù)算管理委員會之外，還應(yīng)當設(shè)立預(yù)算管理辦公室，具體負責預(yù)算的編制、審核、控制、調(diào)整、分析、考核等工作。
在（2）中存在的問題：過于強調(diào)預(yù)算的剛性。
理由：當企業(yè)運營的外部環(huán)境發(fā)生重大變化時，管理者應(yīng)及時、主動地調(diào)整預(yù)算。
在（3）中存在的問題：預(yù)算管理流于形式，重編制，輕執(zhí)行。
理由：預(yù)算管理是一個持續(xù)改進的過程，主要由三個環(huán)節(jié)構(gòu)成：
①預(yù)算的編制環(huán)節(jié)；
②預(yù)算執(zhí)行、控制、調(diào)整等環(huán)節(jié)；
③預(yù)算考核環(huán)節(jié)。
在（4）中存在的問題：對彈性預(yù)算的認識錯誤。
理由：彈性預(yù)算是和固定預(yù)算相對應(yīng)的一種方法，即基于彈性的業(yè)務(wù)量編制預(yù)算的一種方法。
簡單地用固定預(yù)算指標乘上兩個彈性系數(shù)作為預(yù)算的上下限范圍，這種做法并不是彈性預(yù)算。并且事業(yè)部彈性系數(shù)的確定太隨意，缺乏科學依據(jù)。
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