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2018高級會計師考試案例分析題：滾動預算法
2018年高級會計師報名正在進行中，正保會計網校專門整理了高級會計師第三章知識點內容，同時也整理了部分案例分析題，幫助大家針對知識點進行相應的練習。
滾動預算法
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含義
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滾動預算法就是每過去一個期間（半年、一季或一月），及時補充下一個期間的預算，以使預算周期始終保持一個固定期間（一般為 12個月）的一種編制預算的方法
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優(yōu)點
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與定期預算相比，滾動預算具有更強的相關性。滾動預算可以反映當前發(fā)生的事項，以及環(huán)境的變化，并能根據這種變化持續(xù)地調整對未來的預測，及時更新預算。這樣，管理者就可以從更長遠的視角來審視決策，提高決策的正確性
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缺點
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管理者每個月（或每季、每半年）需要為下一個周期的預算耗時費力，需要投入相當的機會成本
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適用
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適用于運營環(huán)境變化比較大、最高管理者希望從更長遠視角來進行決策的公司
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【案例】
A公司采用逐季滾動預算的方法編制制造費用預算，相關資料如下：
資料一：2014年制造費用預算如表。（金額單位：元）
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項目
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一季度
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二季度
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三季度
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四季度
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合計
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直接人工預算總工時（小時）
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11400
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12060
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12360
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12600
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48420
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變動制造費用
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91200
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*
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387360
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其中：間接人工費用
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50160
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53064
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54384
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55440
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213048
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固定制造費用
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56000
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56000
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56000
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56000
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224000
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其中：設備租金
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48500
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48500
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48500
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48500
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194000
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生產準備與車間管理費
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資料二：2014年第二季度至2015年第一季度滾動預算期間。將發(fā)生如下變動：
（1）直接人工預算總工時為50000小時；
（2）間接人工費用預算工時分配率將提高10%；
（3）2014年第一季度末重新簽訂設備租賃合同，新租賃合同中設備年租金將降低20%。
資料三：2014年第二季度至2015年第一季度，公司管理層決定將固定制造費用總額控制在185200元以內，固定制造費用由設備租金、生產準備費用和車間管理費組成，其中設備租金屬于約束性固定成本，生產準備費和車間管理費屬于酌量性固定成本，根據歷史資料分析，生產準備費的成本效益遠高于車間管理費。為滿足生產經營需要，車間管理費總預算額的控制區(qū)間為12000元～15000元。
要求：1.根據資料一和資料二，計算2014年第二季度至2015年第一季度滾動期間的下列指標：①間接人工費用預算工時分配率；②間接人工費用總預算額；③設備租金總預算額。
【正確答案】
1.①間接人工費用預算工時分配率：
（213048/48420）×（1＋10%）＝4.84（元/小時）
②間接人工費用總預算額：50000×4.84＝242000（元）
③設備租金總預算額：194000×（1－20%）＝155200（元）
要求：2.根據資料二和資料三，在綜合平衡基礎上根據成本效益分析原則，完成2014年第二季度至2015年第一季度滾動期間的下列事項：①確定車間管理費用總預算額；②計算生產準備費總預算額。
【正確答案】設備租金是約束性固定成本，是必須支付的；生產準備費的成本效益遠高于車間管理費，按成本效益分析，應該盡量減少車間管理費。①確定車間管理費用總預算額為12000元；②計算生產準備費總預算額：
185200－155200－12000＝18000（元）
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糾錯責任編輯：雪兒
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